Uvede se slovní označení předmětu činnosti vykonávané poplatníkem (hlavní činnost). Pokud bylo vykonáváno více činností, uvedou se maximálně dvě činnosti, z nichž dosažené brutto výnosy (příjmy) byly v daném zdaňovacím období nejvyšší (převažující činnost). Neuvádějí se činnosti vykonávané pro vlastní potřebu poplatníka, které podmiňují výkon hlavní (převažující) činnosti. Při vyplnění tohoto údaje se použije Klasifikace ekonomických činností (CZ-NACE), která je přílohou sdělení Českého statistického úřadu č. 244/2007 Sb.<br />Pro hodnotu této položky použijte číselník Činnosti (okec). Z číselníku se vkládá položka c_nace. <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: musí být vyplněn existující kód činnosti.<br>
Pro popis číselníku Činnosti klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/okec">zde</a>.
Daňoví nerezidenti (§ 17 odst. 4 zákona), kteří <strong>nejsou</strong> rezidenty členského státu Evropské unie nebo dalších států tvořících Evropský hospodářský prostor, uvedou na tomto řádku celkovou částku zajištění daně, sraženého jim všemi plátci z příjmů podle § 38e odst. 2 zákona, které jsou součástí základu daně za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání; její rozčlenění podle jednotlivých plátců se provede na zvláštní příloze. Pokud jsou tito poplatníci společníky veřejných obchodních společností nebo komplementáři komanditních společností, bude částka vykázaná na tomto řádku zahrnovat též zajištění daně sražené jim veřejnou obchodní společností nebo komanditní společností podle § 38e odst. 3 písm. b) zákona za zdaňovací období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání.
<TABLE border="0" class="InstrukceWiz"> <strong>- druhá položka označující typ daňového přiznání</strong> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">A</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání <STRONG>za zdaňovací období</STRONG> (§ 21a zákona) nebo daňové přiznání nespadající do typů uvedených pod symboly B až T</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">B</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání <STRONG>při vstupu do likvidace</STRONG></TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">C</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání v <STRONG>průběhu likvidace</STRONG></TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">D</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání za uplynulou část zdaňovacího období předcházející dni zániku subjektu <STRONG>při zrušení bez provedení likvidace</STRONG></TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">G</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání <STRONG>při ukončení činnosti v rámci privatizace</STRONG> v případě stanoveném zvláštním zákonem</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">H</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání <STRONG>za období předcházející dni zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku</STRONG></TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">J</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání za období <STRONG>předcházející rozhodnému dni fúze</STRONG> nebo <STRONG>převodu jmění na společníka</STRONG> anebo <STRONG>rozdělení obchodní korporace</STRONG>, zápisu přeměny obchodní společnosti do obchodního rejstříku přejímajícím společníkem, fyzickou osobou, za které nebylo dosud daňové přiznání podáno, není-li tento rozhodný den prvním dnem kalendářního roku nebo hospodářského roku</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">K</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání za období předcházející dni zápisu <STRONG>změny právní formy</STRONG> komanditní společnosti na jinou obchodní korporaci a změny právní formy akciové společnosti nebo společnosti s ručením omezeným či družstva na veřejnou obchodní společnost nebo na komanditní společnost, za které nebylo dosud daňové přiznání podáno</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">L</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání za období předcházející <STRONG>změně zdaňovacího období z kalendářního roku na hospodářský rok nebo naopak</STRONG>, za které nebylo dosud daňové přiznání podáno; tento typ označení daňového přiznání se použije i tehdy, bude-li uvedené období delší než dvanáct měsíců</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">M</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání za období počínající dnem <STRONG>vzniku poplatníka</STRONG>, bez ohledu na to, zda je toto období kratší nebo delší než dvanáct měsíců</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">O</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání za období předcházející dni <STRONG>přemístění sídla evropské společnosti nebo evropské družstevní společnosti</STRONG> zapsaného do obchodního rejstříku z území České republiky</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">P</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání ke dni nabytí účinnosti <STRONG>rozhodnutí o úpadku</STRONG>, bez ohledu na způsob jeho řešení</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">R</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání <STRONG>v průběhu insolvenčního řízení</STRONG>, bez ohledu na způsob řešení úpadku</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">T</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňové přiznání ke dni <STRONG>předložení konečné zprávy</STRONG></TD></TR></TABLE><br /><STRONG>Poznámka:</STRONG> Typ A daňového přiznání se použije též pro období od rozhodného dne přeměny do dne zápisu přeměny do obchodního rejstříku za zanikající nebo rozdělovanou obchodní korporaci nebo za její část, u které je právním nástupcem poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým nerezidentem a který nemá ke dni zápisu přeměny do obchodního rejstříku stálou provozovnu na území České republiky.<br />Typy daňových přiznání vážící se k přeměnám obchodních korporací se použijí též pro poplatníky, kteří nejsou obchodními korporacemi (§ 37e odst. 1 zákona).<br />Typy R a T se použijí též pro označení daňových přiznání za období, která následují po prohlášení konkursu podle zákona č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů.<br /><br /><STRONG>Upozornění:</STRONG> Pro označení daňových přiznání typů B, C, D, G, H, J, K, O, P, R a T se vyjmenovaná velká písmena abecedy použijí i tehdy, rozhodne-li se poplatník v postavení účetní jednotky pro možnost uplatnění postupu podle § 3 odst. 4 písm. c) a d) zákona o účetnictví, tzn. že bude podáváno daňové přiznání za účetní období delší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců.<br />V případě připojení „krátkého účetního období“ v trvání nejvýše tří měsíců k účetnímu období kalendářního nebo hospodářského roku, je vhodné zvážit důsledky tohoto postupu z pohledu vlivu na stanovený základ daně (daňovou ztrátu), m.j. v souvislosti s uplatňováním daňových odpisů hmotného a nehmotného majetku, popř. s omezeními při tvorbě daňových rezerv a opravných položek.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: Kód rozlišení typu přiznání musí být vyplněn; Kód musí nabývat pouze hodnot uvedených v masce položky.
Rozsah údajů účetních výkazů. <br />2015:<br />P = plný / Z = zjednodušený.<br /><br />od 2016:<br />P = plný / Z = zkrácený.<br />Pokud navíc některý výkaz vybrané vyhlášky podporuje více zkrácených tvarů podle velikosti účetní jednotky:<br />Z = Zkrácený pro malé ÚJ / M = Zkrácený pro mikro ÚJ.
Tento řádek bude vyplněn současně se ř. 6, přechází-li poslední známá částka daně do daňové ztráty (v tomto případě se na ř. 3 uvede částka ze ř. 1 se znaménkem minus (–)) nebo naopak z poslední známé daňové ztráty do částky daně (v tomto případě se na ř. 3 uvede částka ze ř. 2 se znaménkem plus (+)).
Uvede se poslední známá částka daně vztahující se k danému zdaňovacímu období, a to i tehdy, bude-li na ř. 4 vykázána poslední známá daňová ztráta z příjmů zahrnovaných do obecného základu daně.
Datum zjištění důvodů pro podání dodatečného daňového přiznání.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: musí být vyplněna u dodatečného a dodatečného-opravného DAP (dapdpp_forma = D, E).
Poplatníci, kteří vedou účetnictví, přikládají k daňovému přiznání účetní závěrku v rozsahu vymezeném v § 18 odst. 1 a 2 (do 2016: v § 18 odst. 1) zákona o účetnictví; poplatníci, účetní jednotky uvedené v § 19a zákona o účetnictví, účetní závěrku sestavenou podle Mezinárodních účetních standardů.<br />Při elektronickém podání daňového přiznání se účetní závěrkou poplatníků, účetních jednotek, které <strong>nejsou</strong> povinny používat pro účtování a sestavování účetní závěrky Mezinárodní účetní standardy, rozumí elektronické přílohy <strong>Vybrané údaje z Rozvahy</strong> a <strong>Vybrané údaje z Výkazu zisku a ztráty</strong>, popřípadě <strong>Vybrané údaje z Přehledu o změnách vlastního kapitálu</strong> (od 2017: a <strong>Vybrané údaje z Přehledu o peněžních tocích</strong>), vyplňované s využitím údajů z Rozvahy a Výkazu zisku a ztráty, popřípadě Přehledu o změnách vlastního kapitálu (od 2017: a Přehledu o peněžních tocích), a <strong>Opis Přílohy účetní závěrky</strong>, vkládaný jako samostatný soubor typu .doc, .docx, .xls, .xlsx, .pdf, .jpg, .txt nebo .rtf, s použitím tzv. <strong>E-přílohy</strong>. Poplatníci, účetní jednotky, jimž zatím nejsou v programovém vybavení aplikace Elektronická podání pro finanční správu k dispozici elektronické přílohy nahrazující účetní závěrku se závazně stanoveným uspořádáním údajů, mohou tyto elektronické přílohy účinně nahradit elektronickými kopiemi Rozvahy, Výkazu zisku a ztráty, popřípadě Přehledu o změnách vlastního kapitálu, (od 2017: Přehledu o peněžních tocích) a Přílohy účetní závěrky, vkládanými prostřednictvím <strong>E-příloh</strong>.<br />Poplatníci, účetní jednotky, které <strong>jsou</strong> povinny používat pro účtování a sestavování účetní závěrky Mezinárodní účetní standardy, mohou při elektronickém podání daňového přiznání účinně nahradit účetní závěrku elektronickými kopiemi jejích jednotlivých složek, vkládanými s použitím <strong>E-příloh</strong>. Jako <strong>E-přílohu</strong> lze podat též zvláštní přílohu se specifikací a kvantifi kací vlivů, z nichž vyplývá rozdíl mezi výsledkem hospodaření zjištěným podle Mezinárodních účetních standardů a výsledkem hospodaření zjištěným podle českých právních předpisů (§ 23 odst. 2 písm. a) zákona). Stejně mohou postupovat poplatníci, konsolidující účetní jednotky, jestliže využijí možnost podle § 23a odst. 2 zákona o účetnictví, a pro sestavení konsolidované účetní závěrky použijí Mezinárodní účetní standardy.<br /><strong>od 2016:</strong> Poplatníci, kteří vedou (do 2018: Poplatníci, kteří po 1. lednu 2018, resp. 2017, 2016, vedli) jednoduché účetnictví, přikládají přehledy podle §13b odst. 3 zákona o účetnictví, jejichž označení a obsahové vymezení je stanoveno přílohou č. 1 a přílohou č. 2 k vyhlášce č. 325/2015 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, pro účetní jednotky, které vedou jednoduché účetnictví. Při elektronickém podání daňového přiznání mohou být tyto výkazy účinně nahrazeny jejich elektronickými kopiemi, vkládanými jako <strong>E-přílohy</strong>.<br /><strong>2015:</strong>Poplatníci, kteří po 1. lednu 2015 účtovali v soustavě <strong>jednoduchého účetnictví</strong>, přikládají přehled o majetku a závazku a přehled o příjmech a výdajích podle § 15 odst. 5 zákona o účetnictví, ve znění platném do 31. prosince 2003. (Pro účetní období započatá od 1.1.2016 a později přikládají poplatníci, kteří mohou vést jednoduché účetnictví, přehledy podle §13b odst. 3 zákona o účetnictví ve znění od 1. ledna 2016, jejichž označení a obsahové vymezení je stanoveno přílohou č. 1 a přílohou č. 2 k vyhlášce, kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, pro účetní jednotky, které vedou jednoduché účetnictví.) Při elektronickém podání daňového přiznání mohou být tyto výkazy účinně nahrazeny jejich elektronickými kopiemi, vkládanými jako <strong>E-přílohy</strong>.
Počet samostatných příloh. Počet samostatných příloh se vyplňuje automaticky.
Tento řádek bude vyplněn současně se ř. 3, přechází-li poslední známá daňová ztráta do částky daně (v tomto případě se na ř. 6 uvede částka ze ř. 4 se znaménkem mínus (–)) nebo naopak z poslední známé částky daně do daňové ztráty (v tomto případě se na ř. 6 uvede částka ze ř. 5 se znaménkem plus (+)).
Uvede se slovní označení předmětu činnosti vykonávané poplatníkem (hlavní činnost). Pokud bylo vykonáváno více činností, uvedou se maximálně dvě činnosti, z nichž dosažené (2015: brutto) výnosy (příjmy) byly v daném zdaňovacím období nejvyšší (převažující činnost). Neuvádějí se činnosti vykonávané pro vlastní potřebu poplatníka, které podmiňují výkon hlavní (převažující) činnosti. Při vyplnění tohoto údaje se použije Klasifikace ekonomických činností (CZ-NACE), která je přílohou sdělení Českého statistického úřadu č. 244/2007 Sb.<br />Pro hodnotu této položky použijte číselník Činnosti (okec). Z číselníku se vkládá položka c_nace. <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: musí být vyplněn existující kód činnosti.<br>
Pro popis číselníku Činnosti klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/okec">zde</a>.
od 2018<br>Daňoví nerezidenti (§ 17 odst. 4 zákona), kteří <strong>jsou</strong> rezidenty členského státu Evropské unie nebo dalších států tvořících Evropský hospodářský prostor, uvedou na tomto řádku celkovou částku daně, která jim byla vybrána srážkou všemi plátci z příjmů podle § 22 odst. 1 písm. b), c), d), f) a g) bodů 1, 2, 4, 5, 6, 12 až 14, h) a i) zákona, kterou uplatňují k zápočtu na celkovou daň vztahující se k příjmům ze zdrojů na území České republiky, za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání. Rozčlenění celkové částky podle jednotlivých plátců se provede na zvláštní příloze. <br> <br>do 2017<br>Daňoví nerezidenti (§ 17 odst. 4 zákona), kteří <strong>jsou</strong> rezidenty členského státu Evropské unie nebo dalších států tvořících Evropský hospodářský prostor, uvedou na tomto řádku celkovou částku daně, která jim byla vybrána srážkou všemi plátci z příjmů podle § 22 odst. 1 písm. b), c), f) a g) bodů 1, 2, 4, 5, 6, 12 až 14 zákona (2017: ve znění zákona účinného pro zdaňovací období započatá od 1. 7. 2017 a později se jedná o § 22 odst. 1 písm. b), c), d), f) a g) bodů 1, 2, 4, 5, 6, 12 až 14, h) a i)), kterou uplatňují k zápočtu na celkovou daň vztahující se k příjmům ze zdrojů na území České republiky, za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání. Rozčlenění celkové částky podle jednotlivých plátců se provede na zvláštní příloze.
Uvede se celková částka zaplacených záloh, splatných v průběhu zdaňovacího období nebo období, za které je podáváno daňové přiznání. Ze záloh splatných ve zdaňovacím období nebo v období, za které je podáváno daňové přiznání, u nichž došlo k prodlení s placením, lze do úhrnu na ř. 1 zahrnout pouze ty zálohy, které byly zaplaceny do posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání.
Poplatník typu 4 (a do ZO roku 2016 i poplatník typu 5 podílový fond) uvede, zda je základním investičním fondem podle § 17b zákona.<br />A - ano<br />N - ne<br /><br>Položka obsahuje kritické kontroly: hodnota musí být vyplněna pro poplatníky typu (typ_popldpp) 4 a do ZO roku 2016 i typu 5 (u poplatníků typu 5 pouze pokud se jedná o podílový fond - identifikován 9-místným vlastním číslem plátce); naopak pro poplatníky ostatních typů a do ZO roku 2016 i pro poplatníky typu 5 (pokud se nejedná o podílový fond, ale o investiční společnost) hodnota vyplněna být nesmí.
Počet zvláštních příloh. Počet zvláštních příloh se vyplňuje automaticky.
Poplatníci podávající daňové přiznání typu A uvedou ve volném rámečku příslušné písmeno § 21a zákona. Poplatníci, kteří podávají daňová přiznání typu B až T, uvedou v tomto rámečku, s použitím odkazu na příslušné písmeno § 21a zákona, informaci o zdaňovacím období, do něhož spadal poslední den období, za které je podáváno daňové přiznání; bude-li některé z těchto období delší než dvanáct měsíců, uvede se odkaz na písm. d) § 21a zákona.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: Pokud je hodnota A nebo B, nesmí být ZO delší než 1 rok.
Uvede se poslední známá daňová ztráta vztahující se k danému zdaňovacímu období, a to i tehdy, bude-li na ř. 1 vykázána poslední známá částka daně z příjmů zahrnovaných do samostatného základu daně.
Na tomto řádku se uvede částka daně ze ř. 340 II. oddílu, a to i tehdy, bude-li na ř. 5 vykázána daňová ztráta z příjmů zahrnovaných do obecného základu daně.
Vyplňte s použitím těchto symbolů:<br> <strong>- první položka označující typ poplatníka</strong> <TABLE border="0" class="InstrukceWiz"> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">0</TD><TD class="InstrukceWiz">- nositel příslibu investiční pobídky ve formě slevy (2015: uplatňující slevu) na dani podle § 35b zákona</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">9</TD><TD class="InstrukceWiz">- nositel příslibu investiční pobídky ve formě slevy (2015: uplatňující slevu) na dani podle § 35a zákona</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">8</TD><TD class="InstrukceWiz">- nositel příslibu investiční pobídky v daňové oblasti podle usnesení vlády</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">7</TD><TD class="InstrukceWiz">- poplatník, který byl po část zdaňovacího období základním investičním fondem (§ 20a zákona)</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">6</TD><TD class="InstrukceWiz">- instituce penzijního pojištění nebo penzijní společnost, vč. fondů penzijní společnosti (§ 17 odst. 1 písm. e) zákona)</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">5</TD><TD class="InstrukceWiz">- investiční společnost, vč. obhospodařovaných podílových fondů</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">4</TD><TD class="InstrukceWiz">- investiční fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy vyjma podílových fondů</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">3</TD><TD class="InstrukceWiz">- veřejně prospěšný poplatník (§ 17a zákona)</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">2</TD><TD class="InstrukceWiz">- daňový nerezident (§ 17 odst. 4 zákona)</TD></TR> <TR><TD class="InstrukceWiz" valign="top">1</TD><TD class="InstrukceWiz">- ostatní</TD></TR> </TABLE><br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: Kód typu poplatníka musí být vyplněn. Typ poplatníka musí nabývat hodnot 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 nebo 9.
Vyplňte číslo vyhlášky (první část), podle které byly účetní výkazy a následně vybrané údaje sestaveny. Uveďte následující označení: <br />500 pro <br />Vyhlášku č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění.<br /><br />501 pro<br />Vyhlášku č.501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, v platném znění.<br /><br />502 pro<br />Vyhlášku č.502/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou pojišťovnami, v platném znění.<br /><br />503 pro<br />Vyhlášku č.503/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro zdravotní pojišťovny, v platném znění.<br /><br />504 pro<br />Vyhlášku č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění.<br /><br />507 pro (platnost do 2015)<br />Vyhlášku č. 507/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky účtující v soustavě jednoduchého účetnictví, ve znění účinném do 31. prosince 2003, podle níž mohou doposud postupovat účetní jednotky vymezené § 38a zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění..<br /><br />325 pro (platnost od 2016, nahrazuje vyhlášku č. 507)<br />Vyhlášku č. 325/2015 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které vedou jednoduché účetnictví, v platném znění<br /><br />410 pro<br />Vyhlášku č. 410/2009 Sb., pro vybrané účetní jednotky, v platném znění, nebo jste účetní jednotkou podle § 38a zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, která využívá možnost vést účetnictví podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 117/1994 Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 353/2001 Sb. a zákona č. 437/2003 Sb., a na kterou se vztahují ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a jeho prováděcích právních předpisů, která upravují účtování v soustavě jednoduchého účetnictví, ve znění účinném k 31. prosinci 2003.<br /><br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněn současně druhový a účelový výkaz zisků a ztrát, pokud je zadána hodnota musí odpovídat masce položky, může být použito pouze číslo vyhlášky korespondující s danou písemností, může být použito pouze číslo vyhlášky korespondující s daným typem subjektu, může být použito pouze číslo vyhlášky platné pro dané ZO, pro zadané číslo vyhlášky musí být použity odpovídající výkazy, pro vyhlášky kromě 500 musí být vyplněny všechny výkazy, číslo vyhlášky musí být vyplněno je-li zadán alespoň 1 výkaz.
Počet příloh II. oddílu Počet příloh II. oddílu se vyplňuje automaticky.
Doplňte zbývající část oficiálního názvu svého místně příslušného finančního úřadu (např. – pro hlavní město Prahu, - pro Jihočeský kraj, apod.). Bude-li poplatník vybraným subjektem podle § 11 odst. 2 zákona o Finanční správě České republiky, doplní údaj slovy Specializovanému finančnímu úřadu.<br />Pro hodnotu této položky použijte číselník Územní finanční orgány (ufo). Z číselníku se vkládá položka c_ufo.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: musí být vyplněno číslo existujícího FÚ.<br>
Pro popis číselníku Územní finanční orgány klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/ufo">zde</a>.
vyplňte datum počátku zdaňovacího období.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: u podání typu A (typ_dapdpp) musí být v rozmezí 1.1.2015 až 30.12.2021, u ostatních typů musí být v rozmezí 1.1.2015 až 31.12.2021.
Poplatník uvede, zda uskutečnil či neuskutečnil transakce s osobou kapitálově spojenou (§ 23 odst. 7 písm a) zákona) či jinak spojenou (§ 23 odst. 7 písm. b) zákona), a to s použitím těchto kódů:<br>T - transakce uskutečněné s tuzemskou spojenou osobou<br>Z - transakce uskutečněné se zahraniční spojenou osobou<br>A - transakce uskutečněné s tuzemskou i zahraniční spojenou osobou<br>N - žádné uskutečněné transakce se spojenou osobou<br>Samostatná příloha k položce 12 I. oddílu se vyplňuje vždy, pokud byly se spojenou osobou uskutečněny transakce a současně, jsou splněny podmínky uvedené v dílčích pokynech pro její vyplnění.<br />
Bude-li na ř. 340 II. oddílu vykázána částka <= 200 Kč (viz § 38b zákona), použije se pro výpočet částky na tomto řádku zkrácený algoritmus ve tvaru (ř. 1 + ř. 2 + ř. 3).<br />V případě vratitelného přeplatku může poplatník požádat správce daně o jeho vrácení (do 2019: o jeho použití na úhradu nedoplatku, který má u jiného správce daně, nebo na úhradu nedoplatku jiného daňového subjektu u téhož nebo jiného správce daně (§ 155 odst. 1 DŘ) anebo o jeho vrácení (§ 155 odst. 2 DŘ).), nebo o použití na úhradu nedoplatku jiného daňového subjektu u téhož nebo jiného správce daně, na úhradu zálohy, jejíž výše se předepíše na debetní stranu osobního daňového účtu na základě uhrazené částky, anebo o jeho převod na jiný osobní daňový účet u téhož nebo jiného správce daně (§ 155 odst. 1 DŘ). (od 2018: Pokud poplatník podá daňové přiznání současně s žádostí o vrácení vratitelného přeplatku před uplynutím lhůty stanovené pro podání daňového přiznání, hledí se na žádost jako na podanou v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání (§ 38zf zákona).)
Typ daňového přiznání.<BR /><STRONG>B</STRONG> - řádné<BR /><STRONG>O</STRONG> - řádné-opravné<BR /><STRONG>D</STRONG> - dodatečné<BR /><STRONG>E</STRONG> - dodatečné-opravné
Osoba, jejíž podpisový záznam byl připojen k účetní závěrce, která byla podkladem pro zpracování této přílohy.
musí obsahovat "DPP" - Daň z příjmů právnických osob
od 2018<br>Uvede se, zda daňové přiznání zpracoval a podává (do 2019: předkládá) poradce (od 2019: (§ 29 odst. 2 DŘ)) na základě plné moci k zastupování (do 2019: zastupování, která byla uplatněna u správce daně před uplynutím neprodloužené lhůty pro podání daňového přiznání), pokud ano, je povinen v I. oddílu vyplnit předepsané údaje.<br> <br>do 2017<br>pokud ano, je povinen v I. oddílu vyplnit předepsané údaje.
Na tomto řádku se uvede daňová ztráta ze ř. 220 II. oddílu, a to i tehdy, bude-li na ř. 2 vykázána částka daně z příjmů zahrnovaných do samostatného základu daně.
vyplňte datum konce zdaňovacího období.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: Datum konce ZO musí být vyplněn. Datum konce ZO nesmí být starší než 1.1.2015. Datum konce ZO nesmí být starší než datum počátku ZO.
Vyplňte datum, ke kterému se údaje tabulek vztahují.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota musí být zadána pokud je vyplněn alespoň jeden výkaz.
Uveďte, zda máte zákonnou povinnost ověření účetní závěrky auditorem.
Rozsah údajů pro Rozvahu:<br />P = Plný / Z = Zkrácený - Malé ÚJ / M = Zkrácený - Mikro ÚJ.<br /><br />Položka obsahuje kritické kontroly: vyplňuje se od ZO 2016; v případě vyplňování odlišných rozsahů účetních výkazů je nutné vyplnit zároveň položku pro rozsah Rozvahy a položku pro Výkaz zisku a ztráty.
Rozsah údajů pro Výkaz zisku a ztráty:<br />P = Plný / Z = Zkrácený.<br /><br />Položka obsahuje kritické kontroly: vyplňuje se od ZO 2016; v případě vyplňování odlišných rozsahů účetních výkazů je nutné vyplnit zároveň položku pro rozsah Rozvahy a položku pro Výkaz zisku a ztráty.
Uvede se datum počátku účetního, potažmo zdaňovacího období hospodářského roku, za které nebo za jehož část je podáváno daňové přiznání.<br />Položka by neměla být vyplněna pokud je typ ZO jiný než "B" nebo typ daňového přiznání roven "A".
Poplatník uvede, do jaké kategorie účetní jednotky podle § 1b zákona o účetnictví je zařazen, a to s použitím uvedených kódů:<br>M - mikro účetní jednotka<br>L - malá účetní jednotka<br>S - střední účetní jednotka<br>V - velká účetní jednota.<br> <br>Pro zařazení do kategorie účetní jednotky podle § 1b zákona o účetnictví postupuje účetní jednotka podle § 1e zákona o účetnictví ve spojení s bodem 4 čl. II. přechodných ustanovení zákona č. 221/2015 Sb. Pokud ve dvou po sobě následujících rozvahových dnech řádných účetních závěrek účetní jednotka překročí nebo přestane překračovat dvě hraniční hodnoty podle § 1b zákona o účetnictví, změní od počátku bezprostředně následujícího účetního období kategorii účetní jednotky (§ 1e odst. 2 zákona o účetnictví).<br> <br>Položka se vyplňuje od ZO roku 2018 a smí nabývat pouze hodnot uvedených v masce položky. Vyplnění položky není povinné pro poplatníky, kteří po 1. 1. 2018 vedli jednoduché účetnictví (uv_vyhl = 325).
místa pobytu nebo sídla daňového subjektu. PSČ v České republice musí mít délku 5 znaků bez mezer.
Uvede se obchodní firma právnické osoby zapsaná do veřejného rejstříku, včetně dodatku označujícího její právní formu, popřípadě též dovětku „v likvidaci“. U právnických osob, které se nezapisují do veřejného rejstříku, se uvede název, pod kterým byly založeny nebo zřízeny, a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud rozsah předtištěných políček položky 05 nestačí k zapsání celého názvu obchodní firmy nebo názvu poplatníka, uvede se pouze jejich zkrácený tvar s tím, že na zvláštní příloze se pak vyznačí celý název obchodní firmy, případně název poplatníka
Číselný kód podle níže uvedených typů podepisující osoby:<br>Fyzická osoba: <br>1 - zákonný zástupce nebo opatrovník<br>2 - ustanovený zástupce<br>3 - společný zástupce, společný zmocněnec<br>4a - obecný zmocněnec - fyzická osoba i právnická osoba<br>4b - fyzická osoba daňový poradce nebo advokát<br>5a - osoba spravující pozůstalost<br>5b - zástupce osoby spravující pozůstalost<br>6a - dědic po skončení řízení o pozůstalosti<br>6b - zástupce dědice po skončení řízení o pozůstalosti<br>7b - zástupce právního nástupce právnické osoby<br><br>Právnická osoba:<br>1 - zákonný zástupce nebo opatrovník<br>2 - ustanovený zástupce<br>3 - společný zástupce, společný zmocněnec<br>4a - obecný zmocněnec - fyzická osoba i právnická osoba<br>4c - právnická osoba vykonávající daňové poradenství<br>5a - osoba spravující pozůstalost<br>5b - zástupce osoby spravující pozůstalost<br>6a - dědic po skončení řízení o pozůstalosti<br>6b - zástupce dědice po skončení řízení o pozůstalosti<br>7a - právní nástupce právnické osoby<br>7b - zástupce právního nástupce právnické osoby
Za předtištěným kódem CZ se uvede kmenová část přiděleného DIČ (§ 130 odst. 1 DŘ).
<br>
Pro popis číselníku Obce klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/obce">zde</a>.
F - fyzická osoba <BR> P - právnická osoba<BR> Pokud podává podepisující osoba je povinné.
podepisující osoba.<BR>Pokud podává právnická podepisující osoba je povinné.
Vyplňte číslo telefonu, na kterém je možné vás kontaktovat. Vyplnění údaje je nepovinné.
podepisující osoba.<BR>Pokud podává právnická podepisující osoba je povinné.
Položka se pro ZO 2016 a vyšší nevyplňuje.
<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
podepisující osoba.<BR>Pokud podává fyzická podepisující osoba je povinné.
fyzické osoby oprávněné k podpisu.<BR>Vyplňuje se, je-li typ daňového subjektu nebo typ jeho podepisující osoby právnická osoba.
územní pracoviště, kde je nebo bude umístěn spis daňového subjektu (podle § 13 zákona číslo 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů).<br>
Pro popis číselníku Pracoviště FÚ klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/pracufo">zde</a>.
podepisující osoba.<BR>Pokud podává fyzická podepisující osoba, buď datum narození nebo evidenční číslo je povinné.
fyzické osoby oprávněné k podpisu.<BR>Vyplňuje se, je-li typ daňového subjektu nebo typ jeho podepisující osoby právnická osoba.
Příjmení oprávněné osoby.
Bude uvedeno přidělené identifikační číslo (ve smyslu zákona č. 89/1995 Sb. (do 2018: § 21 a 22 zákona č. 89/1995 Sb.), o státní statistické službě, ve znění pozdějších předpisů). Podílové fondy, podfondy akciové společnosti s proměnným základním kapitálem (do 2018: svěřenské fondy podle občanského zákoníku) a fondy penzijní společnosti tento údaj nevyplňují.
Údaj d) vyplňují pouze zahraniční právnické osoby (§ 3024 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník), které pod písm. a), b), c) a d) uvedou svoji úplnou zahraniční adresu a na zvláštní příloze adresu (umístění) své organizační složky, popřípadě stálé provozovny, pokud není současně organizační složkou, a adresu svého zmocněnce pro doručování. Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb. o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuálním znění (2015-2016: Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. května 2012 o aktualizaci číselníku zemí (CZEM).<br />Pro hodnotu této položky použijte číselník Země (zeme). Z číselníku se vkládá položka naz_zeme_c25.<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
Pokud podává fyzická podepisující osoba, buď datum narození nebo evidenční číslo je povinné.
podepisující osoba.<BR>Pokud podává fyzická podepisující osoba je povinné.
V generovaném souboru nemusí být vyplněno.<br>
Pro popis číselníku Obce klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/obce">zde</a>.
Úhrnná částka uvedená na tomto řádku se na zvláštní příloze rozčlení podle jednotlivých bodů § 23 odst. 3 písm. b) zákona.
Tento řádek vyplňují pouze poplatníci vstupující do likvidace, u nichž § 23 zákona stanoví povinnost úpravy výsledku hospodaření za část zdaňovacího období do dne vstupu do likvidace. U poplatníků, kteří vedou účetnictví, bude částka na tomto řádku zahrnovat zůstatky vytvořených zákonných rezerv a opravných položek (tzn. rezerv a opravných položek, jejichž tvorba byla uznána za daňový výdaj), zůstatky výnosů příštích období a výdajů příštích období, které nebudou prokazatelně zúčtovány v období likvidace, a to za předpokladu, že tato úprava již není promítnuta ve výsledku hospodaření na ř. 10. Na zvláštní příloze je pak třeba uvést rozčlenění souhrnné částky z tohoto řádku na jednotlivé položky.
Zde se uvede úhrnná částka daní zaplacených v zahraničí z příjmů zahrnovaných do samostatného základu daně. Specifikace jednotlivých zaplacených daní s přiřazením ke konkrétním zdaněným příjmům bude součástí zvláštní přílohy k ř. 331. (od 2020: U zahrnovaného příjmu podle § 38fa odst. 5 písm. c) zákona, pokud není u ovládající společnosti osvobozen od daně z příjmů, se uplatní institut snížení daně dle § 38fa odst. 8 zákona.) K zápočtu (od 2020: dle § 38f zákona) lze uplatnit pouze takovou částku daně, která byla v zahraničí u jednotlivých konkrétních příjmů vybrána v souladu s právními předpisy státu v němž byl zdroj příjmu, nejvýše však do částky tuzemské daně z příjmů připadající na daný příjem, a pokud se jedná o příjem ze státu, s nímž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění nejvýše částku daně, která může být v tomto státě vybrána v souladu s uzavřenou smlouvou. Částky daně zaplacené v zahraničí musí být doloženy seznamem potvrzení zahraničních správců daně (§ 38f odst. 10 zákona) nebo, půjde-li o ojedinělé příjmy ze zdrojů v zahraničí, potvrzeními zahraničních správců daně (§ 38f odst. 5 zákona).
Název položky u řádku 301. Tento řádek se nevyplňuje. Jeho využití je možné jen tehdy, jestliže kromě slev na dani zákon vymezí nové skutečnosti, které budou důvodem k dalším úpravám daňové povinnosti.
Na tomto řádku se uvede odečet na podporu výzkumu a vývoje podle § 34 odst. 4 a § 34a až § 34e zákona (do 2018: podle § 34 odst. 4 a § 34a až § 34e zákona, včetně případného odečtu (do 2016: včetně odečtu) dosud neuplatněných výdajů (nákladů) při realizaci projektů výzkumu a vývoje ve znění zákona platném do 31. 12. 2013). Částka odečtu se musí rovnat částce vykázané na ř. 5 ve sl. 4 v dílčí tabulce b) tabulky F přílohy č. 1 II. oddílu. Uplatněním odečtu na podporu výzkumu a vývoje podle § 34 odst. 4 zákona nelze vykázat daňovou ztrátu, proto částka na tomto řádku <strong>nesmí být vyšší</strong> než základ daně uvedený na ř. 220, snížený o případné částky odečtů uplatněné na ř. 230, 240 a 243.<br /> Pokud poplatníkem je společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní společnosti, bude částka uvedená na tomto řádku obsahovat i poměrnou část odečtu podle § 34 odst. 4 zákona zjištěného za veřejnou obchodní společnost nebo komanditní společnost, přičemž tato poměrná část se stanoví v souladu s § 34d odst. 1 a 2 zákona. Na zvláštní příloze se pak uvede rozčlenění souhrnné částky z tohoto řádku na část vztahující se k odečtu za veřejnou obchodní společnost nebo komanditní společnost a na část vztahující se k vlastní podnikatelské činnosti poplatníka. Obdobně se u těchto poplatníků postupuje i v případě položek uvedených na řádcích 243, 260 a 300.
Částka na tomto řádku je poslední známou daní pro stanovení periodicity a výše záloh podle § 38a odst. 1 zákona. Tato částka <strong>nesmí</strong> nabývat záporných hodnot.
Celková daňová povinnost na tomto řádku se vyměřuje a je základem pro stanovení pokuty za opožděné tvrzení daně (§ 250 DŘ).<br />Bude-li pro použití ř. 331 až 340 věcná náplň, vyplní se i tehdy, vykáže-li poplatník na ř. 220 daňovou ztrátu.
Uvede se úhrn skutečně uplatněných slev na dani podle § 35 odst. 1 a § 35a nebo § 35b zákona, nejvýše v částce na ř. 290. Jejich specifikace se provede v tabulce H přílohy č. 1 II. oddílu, přičemž nárok na slevy podle § 35 odst. 1 zákona se vyčíslí i tehdy, bude-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta, nebo jestliže jej nebude možné s ohledem na částku vykázanou na ř. 290 plně využít.
Na tomto řádku se uvede odečet na podporu odborného vzdělávání podle § 34 odst. 4 a § 34f až § 34h zákona. Částka odečtu se musí rovnat částce vykázané na ř. 5 ve sl. 4 v dílčí tabulce c) tabulky F přílohy č. 1 II. oddílu. Uplatněním odečtu na podporu odborného vzdělávání podle § 34 odst. 4 zákona nelze vykázat daňovou ztrátu, proto částka na tomto řádku <strong>nesmí být vyšší</strong> než základ daně uvedený na ř. 220, snížený o případné částky odečtů uplatněné na ř. 230, 240 a 242.
Tento řádek vyplňují pouze veřejně prospěšní poplatníci (od 2018: (§ 17a zákona)), kterým zákon umožňuje uplatnění snížení základu daně podle § 20 odst. 7 zákona.
Částka uvedená na tomto řádku nemůže nabývat záporných hodnot. To platí i pro řádky 270, 310, 330, 340 a 360.
Uvede se sazba daně podle § 21 odst. 1 nebo odst. 2 anebo odst. 3 zákona, platná k prvnímu dni zdaňovacího období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání. V roce 2020, resp. 2019, 2018, 2017, 2016, 2015, činí sazba podle § 21 odst. 1 zákona 19 %, sazba podle § 21 odst. 2 zákona 5 % a sazba podle § 21 odst. 3 zákona 0 %.<br /><br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: nesmí být vyplněna u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Uvede se celkový rozdíl, o který souhrn odpisů hmotného a nehmotného majetku (§ 26 zákona) uplatněných v účetnictví <strong>převyšuje</strong> souhrn odpisů tohoto majetku stanovených podle § 26 až 33 zákona. V opačném případě se použije ř. 150.
Tento řádek se nevyplňuje. Jeho využití je možné jen tehdy, jestliže kromě slev na dani zákon vymezí nové skutečnosti, které budou důvodem k dalším úpravám částky daně.
Uvede se souhrn příjmů (do 2020: (výnosů)) ze zdrojů v zahraničí, u nichž se podle uzavřených mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění uplatňuje metoda úplného vynětí ze základu daně (daňové ztráty), pokud jsou součástí celosvětového základu daně (daňové ztráty) na ř. 200. Rozčlenění částky vykázané na tomto řádku podle jednotlivých smluvních států, v nichž byl zdroj vyjímaných příjmů, musí být doloženo seznamem potvrzení zahraničních správců daně (§ 38f odst. 10 zákona) nebo, půjde-li o ojedinělý příjem ze zdrojů v zahraničí, potvrzením zahraničního správce daně (§ 38f odst. 5 zákona).<br />Pokud poplatníkem je společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní společnosti, bude částka uvedená na tomto řádku obsahovat i na něho připadající poměrnou část příjmů ze zdrojů v zahraničí plynoucí veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti, které se podle smluv o zamezení dvojího zdanění vyjímají ze zdanění, zahrnutou v základu daně uvedeném na ř. 200. Tento poměr u společníka veřejné obchodní společnosti odpovídá poměru, kterým se společník podílí na zisku veřejné obchodní společnosti u komplementáře komanditní společnosti odpovídá poměru, kterým se komplementář podílí na zisku komanditní společnosti. Na zvláštní příloze se pak uvede rozčlenění souhrnné částky z tohoto řádku na část vztahující se k veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti a na část vztahující se k vlastní podnikatelské činnosti poplatníka.<br /><strong>Upozornění:</strong><br />Pod pojmem <strong>„příjmy ze zdrojů v zahraničí“</strong> se pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů rozumí příjmy (do 2020: (výnosy)) plynoucí ze zdrojů v zahraničí, které podléhají zdanění v zahraničí v souladu s uzavřenou mezinárodní smlouvou, snížené o související výdaje (do 2020: (náklady)) stanovené podle tuzemského zákona o daních z příjmů. Odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Při použití metody úplného vynětí se příjmy ze zdrojů v zahraničí vyjímají ze základu daně před uplatněním částek odčitatelných od základu daně (ř. 230, 240, 241, 242, 243, 251 a 260). Nelze-li u některých výdajů (do 2020: (nákladů)) prokazatelně stanovit, zda souvisejí s příjmy (do 2020: (výnosy)) plynoucími ze zdrojů v zahraničí, považuje se za související výdaje (do 2020: (náklady)) jejich část stanovená ve stejném poměru, v jakém příjmy (do 2020: (výnosy)) plynoucí ze zdrojů v zahraničí nesnížené o výdaje (do 2020: (náklady)) připadají na celosvětové příjmy (do 2020: (výnosy)).<br />Částky jednotlivých příjmů ze zdrojů v zahraničí se pro účely jejich vynětí ze zdanění přepočtou na Kč s použitím kursů devizového trhu vyhlášených ČNB, uplatňovaných v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona). Pro přepočet měn neuváděných v kursovním lístku ČNB se použije přepočet přes třetí měnu. Poplatníci, kteří vedou (do 2018: Poplatníci, kteří po 1. lednu 2018, resp. 2017, 2016 vedli jednoduché účetnictví (2015: Poplatníci, kteří po 1. lednu 2015 v souladu s § 38a zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 348/2007 Sb., účtovali v soustavě jednoduchého účetnictví)), mohou přepočítat částky jednotlivých příjmů ze zdrojů v zahraničí pro účely jejich vynětí ze zdanění na Kč s použitím jednotného kursu, vymezeného v § 38 odst. 1 zákona, nevyužijí-li kursy devizového trhu uplatňované podle zvláštních předpisů o účetnictví.
Zde se uvede úhrn příjmů zdaňovaných sazbou daně podle § 21 odst. 4 zákona, které nejsou osvobozeny od daně, zaúčtovaných ve prospěch výnosů.
Tento řádek vyplňují pouze poplatníci vstupující do likvidace, u nichž § 23 zákona stanoví povinnost úpravy výsledku hospodaření za část zdaňovacího období do dne vstupu do likvidace. U poplatníků, kteří vedou účetnictví, bude částka na tomto řádku zahrnovat zůstatky příjmů příštích období a nákladů příštích období (včetně komplexních nákladů příštích období), které nebudou prokazatelně zúčtovány v období likvidace, a to za předpokladu, že tato úprava již není promítnuta ve výsledku hospodaření na ř. 10. Na zvláštní příloze je pak třeba uvést rozčlenění souhrnné částky z tohoto řádku na jednotlivé položky.
Uvede se daň zaplacená v zahraničí, o niž lze podle smluv o zamezení dvojího zdanění snížit daň, nejvýše do částky uvedené na ř. 310 po snížení daně na ř. 319 a ř. 319a (2019: nejvýše do částky uvedené na ř. 310 po snížení daně na ř. 319) (do 2018: nejvýše do částky uvedené na ř. 310.)<br />Při výpočtu výše daně zaplacené v zahraničí, kterou lze započíst na daň za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání, se postupuje podle tabulky I přílohy č. 1 II. oddílu.
Uvede se část základu daně nebo daňové ztráty ze ř. 200, připadající komplementářům.
2017<br>K ř. 40 Na tomto řádku se uvede souhrn rozdílů, o které náklady uplatněné v účetnictví (viz účtová třída – náklady) převyšují výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmu (dále jen daňové výdaje) podle § 24 a 25 zákona, s výjimkou rozdílu, o který účetní odpisy převyšují daňové odpisy hmotného a nehmotného majetku, jenž se uvede samostatně na ř. 50.<br>Celková částka na ř. 40 musí být shodná s částkou na ř. 13 tabulky A přílohy č. 1 II. oddílu.<br> <br>do 2016<br>Na tomto řádku se uvede souhrn rozdílů, o které náklady uplatněné v účetnictví (viz účtová třída - náklady) převyšují výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmu (dále jen daňové výdaje) podle § 24 a 25 zákona, s výjimkou rozdílu, o který účetní odpisy převyšují daňové odpisy hmotného a nehmotného majetku, jenž se uvede samostatně na ř. 50. <br> Do úhrnné částky na tomto řádku se uvede též část pojistného na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistného na veřejné zdravotní pojištění, hrazených zaměstnavatelem, která nebyla zaplacena v zákonném termínu (§ 24 odst. 2 písm. f) zákona) a dále úhrn nabývacích cen podílů na obchodní společnosti souvisejících s příjmy podle § 20b a § 36 odst. 2 písm. a) bodů 5 a 6 zákona. Na tomto řádku se uvede též hodnota veškerých bezúplatných plnění poskytnutých v období, za které je podáváno daňové přiznání, vč. bezúplatných plnění vymezených v § 20 odst. 8 zákona, jejichž případný odečet od základu daně se uplatní až na ř. 260.<br>Celková částka na ř. 40 musí být shodná s částkou na ř. 13 tabulky A přílohy č. 1 II. oddílu.
Tohoto řádku lze využít v ostatních případech, neuvedených na ř. 20 až 61 (do 31. 3. 2019: až 61), kdy je nutné pro správné stanovení základu daně zvýšit výsledek hospodaření na ř. 10. Věcnou náplň částky vykázané na tomto řádku je třeba uvést buď přímo v nepředtištěném názvu položky tohoto řádku nebo, zahrnuje-li více položek, na zvláštní příloze. Např. v návaznosti na ustanovení § 20 odst. 5 a 6 zákona zde poplatník, jenž je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, uvede rozdíl mezi jeho podílem na výsledku hospodaření a podílem na základu daně, popřípadě na daňové ztrátě, veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti, bude-li tento rozdíl kladný (částka zvyšující výsledek hospodaření). Jestliže bude tento rozdíl záporný, uvede se na ř. 162 (částka snižující výsledek hospodaření). (od 2019: Řádek se využije i v případě zvýšení výsledku hospodaření podle § 23 odst. 19 zákona (do 2020: zákona, přičemž toto ustanovení se ve smyslu bodu 9 Čl. II přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. použije ve znění účinném od 1. 4. 2019 ode dne účinnosti.))
Využití tohoto řádku se týká případů neuvedených na ř. 109 až 161 a 163 (do 31. 3. 2019: až 161), kdy zákon pro účely stanovení základu daně umožňuje snížit výsledek hospodaření uvedený na ř. 10. (od 2017: Na tomto řádku se uvede např. částka uplatněných paušálních výdajů na dopravu silničním motorovým vozidlem (§ 24 odst. 2 písm. zt) zákona).) (od 2019: Řádek se využije i v případě snížení výsledku hospodaření podle § 23 odst. 19 zákona (do 2020: zákona, přičemž toto ustanovení se ve smyslu bodu 9 Čl. II přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. použije ve znění účinném od 1. 4. 2019 ode dne účinnosti.)) Věcná náplň částky vykázané na tomto řádku se uvede buď přímo v nepředtištěném názvu položky tohoto řádku nebo, pokud zahrnuje více položek, na zvláštní příloze.
Uvede se celkový rozdíl, o který souhrn odpisů hmotného a nehmotného majetku (§ 26 zákona) stanovených podle § 26 až 33 zákona <strong>převyšuje</strong> souhrn odpisů tohoto majetku uplatněných v účetnictví. V opačném případě se použije ř. 50.
Na tomto řádku se uvede úhrn příjmů před zdaněním (základů daně), které podle § 20b zákona vstupují do samostatného základu daně. (od 2019: Uvede se též zahrnovaný příjem podle § 38fa odst. 5 písm. c) zákona, pokud není u ovládající společnosti osvobozen od daně z příjmů.)<br />Specifikace jednotlivých příjmů uplatněných na ř. 331 se uvede na zvláštní příloze. K příjmům z vypořádacích podílů, z podílů na likvidačním zůstatku nebo z obdobných plnění budou v této zvláštní příloze přiřazeny s nimi související nabývací ceny podílů na obchodní korporaci.<br />Částka na tomto řádku nesmí nabývat záporných hodnot.
Uvede se skutečně uplatněná částka odečtu hodnoty bezúplatných plnění, poskytnutých ve zdaňovacím období na zákonem vymezené účely (§ 20 odst. 8 zákona) z tabulky G přílohy č. 1 II. oddílu, nejvýše však do 10 % z částky na ř. 250.<br> <br>do 2016<br>Uvede se skutečně uplatněná částka odečtu hodnoty bezúplatných plnění, poskytnutých ve zdaňovacím období na zákonem vymezené účely (§ 20 odst. 8 zákona) z tabulky G přílohy č. 1 II. oddílu, nejvýše však do 10 % z částky na ř. 250. Bezúplatná plnění, která odpovídají uplatněným slevám na dílčím odvodu z loterií a jiných podobných her (ř. 2 tabulky G přílohy č. 1 II. oddílu) se do limitů pro tento odpočet nezapočítávají.
Úhrnná částka uvedená na tomto řádku se na zvláštní příloze rozčlení podle jednotlivých bodů § 23 odst. 3 písm. c) zákona. (2015: Již pro zdaňovací období započaté v roce 2015 lze použít ustanovení § 23 odst. 3 písm. c) bod 10 zákona, ve znění účinném od 1. ledna 2016.)
Příjmy osvobozené od daně podle § 19 zákona se na tomto řádku vyloučí pouze tehdy, jestliže jsou tyto příjmy zahrnuty ve výsledku hospodaření na ř. 10.
U poplatníka, jenž je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, je součástí základu daně popřípadě daňové ztráty i na něho připadající poměrná část základu daně nebo daňové ztráty veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti. Tento poměr u společníka veřejné obchodní společnosti odpovídá poměru, kterým se společník podílí na zisku veřejné obchodní společnosti, u komplementáře komanditní společnosti odpovídá poměru, kterým se komplementář podílí na zisku komanditní společnosti.
Částka vykázaná na tomto řádku je součástí celkové daně (ř. 340).<br /><br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta.
Na tomto řádku se uvede úhrn částek neoprávněně zkracujících příjmy a hodnota nepeněžních příjmů, které je nutné zahrnout do základu daně, jestliže nejsou zahrnuty ve výsledku hospodaření nebo v rozdílu mezi příjmy a výdaji na ř. 10.
Uvede se sazba daně podle § 21 odst. 4 zákona, účinná k prvnímu dni zdaňovacího období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání. V roce 2020, resp. 2019, 2018, 2017, 2016, 2015, činí sazba podle § 21 odst. 4 zákona 15 %.
Částka odečtu daňové ztráty, uplatněná na tomto řádku podle § 34 odst. 1 zákona, s omezením podle § 38na zákona, nesmí být vyšší než částka základu daně upraveného o část základu daně (daňové ztráty) připadající na komplementáře a sníženého o příjmy podléhající zdanění v zahraničí, u nichž je uplatňováno vynětí, uvedená na ř. 220, a současně musí být shodná s částkou uvedenou na ř. Celkem ve sl. 4 tabulky E přílohy č. 1 II. oddílu. (od 2020: V daňovém přiznání nebo dodatečném daňovém přiznání uvádí poplatník zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, za která byla daňová ztráta, kterou uplatňuje, stanovena, a výši v jaké ji uplatňuje (§ 34 odst. 1 zákona).)<br />Za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, započaté v roce 2020, resp. 2019, 2018, 2017, 2016, 2015, lze jako položku odčitatelnou od základu (od 2020: v pěti následujících zdaňovacích obdobích ) daně naposledy uplatnit zbývající část daňové ztráty pravomocně stanovené (do 2020: vzniklé a vyměřené) za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, započaté v roce 2015 (2019: 2014, 2018: 2013, 2017: 2012, 2016: 2011, 2015: 2010).<br />(2015: Podílové fondy uvedou na tomto řádku částku odečtu daňové ztráty vzniklé a vyměřené za zdaňovací období započaté v letech 2011 až 2014. Tato částka nesmí být v úhrnu s částkou uplatněnou k odečtu na ř. 241 vyšší než částka základu daně uvedená na ř. 220, a současně musí být shodná s částkou uvedenou ve sloupci 4 na řádku odpovídajícím zdaňovacímu období započatému v letech 2011 až 2014.)<br />(od 2020: Za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, započaté v roce 2020 lze jako položku odčitatelnou od základu daně ve dvou bezprostředně předcházejících zdaňovacích obdobích naposledy formou dodatečného daňového přiznání uplatnit zbývající část daňové ztráty pravomocně stanovené za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, započaté v roce 2022.)
Na řádku 10 uvedou poplatníci daně z příjmů právnických osob <strong>výsledek hospodaření před zdaněním</strong> (zisk nebo ztráta), a to vždy bez vlivu Mezinárodních účetních standardů. Poplatníci, kteří sestavují účetní závěrku podle Mezinárodních účetních standardů, použijí ke zjištění výsledku hospodaření<br/> <ul style="margin:1em 0 1em 2em"> <li>vyhlášku č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>podnikateli</strong> účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění, nebo </li> <li>vyhlášku č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>bankami a jinými finančními institucemi</strong>, v platném znění, anebo</li> <li>vyhlášku č. 502/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>pojišťovnami</strong>, v platném znění,</li> </ul> a to podle působnosti vymezené v § 2 uvedených vyhlášek. Tito poplatníci uvedou na zvláštní příloze specifikaci a kvantifikaci vlivů, z nichž vyplývá rozdíl mezi výsledkem hospodaření zjištěným podle Mezinárodních účetních standardů a výsledkem hospodaření zjištěným podle příslušné, shora uvedené vyhlášky, a na ni navazujících Českých účetních standardů (§ 23 odst. 2 písm. a) zákona). Namísto této zvláštní přílohy lze předložit Výkaz zisku a ztráty a Rozvahu, popřípadě Přehled o změnách vlastního kapitálu, sestavené podle shora uvedených vyhlášek.<br/> Při stanovení základu daně se nepřihlíží k zápisům v knihách podrozvahových účtů, není-li v zákoně o daních z příjmů stanoveno jinak.<br/> Z výsledku hospodaření před zdaněním nebo z rozdílu mezi příjmy a výdaji se vychází pro zjištění základu daně (§ 23 odst. 2 zákona) za zdaňovací období nebo za období, za něž se podává daňové přiznání (do 2018: přiznání).<br/> Komanditní společnost uvede (2015: Veřejná obchodní společnost a komanditní společnost, uvedou) na tomto řádku výsledek hospodaření před úpravou o převod podílů na výsledku hospodaření (2015: společníkům nebo) komplementářům komanditní společnosti; tato úprava se provede na řádku 201.<br/> Jestliže poplatník vedl jednoduché účetnictví (do 2018: Jestliže poplatník po 1. lednu 2018, resp. 2017, 2016, vedl jednoduché učetnictví (2015: Jestliže poplatník účtoval po 1. lednu 2015 v soustavě jednoduchého účetnictví), uvede na tomto řádku <strong>rozdíl mezi příjmy a výdaji</strong> (kladný nebo záporný).<br/> Daňoví nerezidenti použijí řádek 10 též pro případ stanovení základu daně nebo jeho části jinými metodami podle § 23 odst. 11 zákona. V tomto případě bude na zvláštní příloze uveden propočet vykázané částky.<br/><br /><strong>Výsledkem hospodaření před zdaněním, z něhož se vychází pro zjištění základu daně (dále jen „výsledek hospodaření“), se rozumí:</strong><br/><br/> <strong>a)</strong> u poplatníků, účetních jednotek vymezených v § 2 vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>podnikateli</strong> účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění, částka vykázaná ve <strong>Výkazu zisku a ztráty - druhové členění</strong>, sestavovaného v plném nebo ve zkráceném (2015: zjednodušeném) rozsahu podle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 500/2002 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání a označování položek výkazu zisku a ztráty - druhové členění, popřípadě ve <strong>Výkazu zisku a ztráty - účelové členění</strong>, sestavovaného v plném nebo ve zkráceném (2015: zjednodušeném) rozsahu podle přílohy č. 3 k vyhlášce č. 500/2002 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání a označování položek výkazu zisku a ztráty - druhové členění, ve výpočtové položce „<strong>**Výsledek (2015: ****Výsledek) hospodaření před zdaněním</strong>“, před jejím zaokrouhlením na celé tisíce Kč.<br /><strong>b)</strong> u poplatníků, účetních jednotek vymezených v § 2 vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>bankami a jinými finančními institucemi</strong>, v platném znění, součet částek vykázaných ve <strong>Výkazu zisku a ztráty</strong> v položce 19. <strong>„Zisk nebo ztráta za účetní období z běžné činnosti před zdaněním“</strong> a v položce 22. <strong>„Zisk nebo ztráta za účetní období z mimořádné činnosti před zdaněním“</strong> podle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 501/2002 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování, před jejich zaokrouhlením na celé tisíce Kč. <br/>(od 2020: V případech, kdy poplatník na základě právních předpisů upravujících účetnictví postupuje podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího účetní výkaznictví leasingů, se pro zjištění základu daně vychází z výsledku hospodaření, který by byl zjištěn, kdyby poplatník v těchto případech postupoval podle právních předpisů upravujících účetnictví účinných před 1. lednem 2018. Specifikaci a kvantifikaci rozdílu mezi výsledkem hospodaření zjištěným podle právních předpisů upravujících účetnictví a výsledkem hospodaření zjištěným podle § 23 odst. 20 zákona uvede poplatník na zvláštní příloze k řádku 10.)<br/> <strong>c)</strong> u poplatníků, účetních jednotek vymezených v § 2 vyhlášky č. 502/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>pojišťovnami</strong>, v platném znění, částka vykázaná ve <strong>Výkazu zisku a ztráty</strong> v položce III. 16. <strong>Zisk nebo ztráta za účetní období</strong>, neupravená o částky v položkách III. 9. <strong>Daň z příjmů z běžné činnosti</strong> a III. 14. <strong>Daň z příjmů z mimořádné činnosti</strong>, podle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 502/2002 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání a označování položek výkazu zisku a ztráty, před jejím zaokrouhlením na celé tisíce Kč.<br/> <strong>d)</strong> u poplatníků, účetních jednotek vymezených v § 2 vyhlášky č. 503/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro <strong>zdravotní pojišťovny</strong>, v platném znění, částka vykázaná ve <strong>Výkazu zisku a ztráty</strong> v položce II. 12 <strong>Hospodářský výsledek za účetní období</strong>, neupravená o částku v položce II. 7 <strong>Daň z příjmů</strong>, podle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 503/2002 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání a označování položek výkazu zisku a ztráty, před jejím zaokrouhlením na celé tisíce Kč.<br/> <strong> e)</strong> u poplatníků, účetních jednotek vymezených v § 2 vyhlášky č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých <strong>hlavním předmětem činnosti není podnikání</strong>, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění, součet částek za hlavní a hospodářskou činnost, vykázaných ve <strong>Výkazu zisku a ztráty</strong> v položce C <strong>Výsledek hospodaření před zdaněním</strong>, podle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 504/2002 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání a označování položek výkazu zisku a ztráty, před jejich zaokrouhlením na celé tisíce Kč.<br/> <strong>f)</strong> u poplatníků, účetních jednotek vymezených v § 2 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, v platném znění, (t.j. <strong>územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace, státní fondy, Pozemkový fond České republiky a organizační složky státu</strong>), částka vykázaná ve <strong>Výkazu zisku a ztráty</strong> v položce C.1 <strong>Výsledek hospodaření před zdaněním</strong>, podle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., v platném znění, kterou se stanoví uspořádání a označování položek výkazu zisku a ztráty, před jejím zaokrouhlením na celé tisíce Kč.<br/><strong>g)</strong> daňoví nerezidenti uplatní podle druhu činnosti vykonávané na území České republiky postup týkající se tuzemských poplatníků uvedených pod písmeny a) až c), s týmž nebo obdobným předmětem činnosti.<br> <br>od 2019: V případech, kdy poplatník na základě právních předpisů upravujících účetnictví postupuje podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího účetní výkaznictví leasingů, se pro zjištění základu daně vychází z výsledku hospodaření, který by byl zjištěn, kdyby poplatník v těchto případech postupoval podle právních předpisů upravujících účetnictví účinných před 1. lednem 2018. Specifikaci a kvantifikaci rozdílu mezi výsledkem hospodaření zjištěným podle právních předpisů upravujících účetnictví a výsledkem hospodaření zjištěným podle § 23 odst. 20 zákona uvede poplatník na zvláštní příloze k řádku 10. Ustanovení § 23 odst. 20 zákona ve znění účinném od 1. 4. 2019 lze použít již pro zdaňovací období započaté v roce 2019 přede dnem nabytí účinnosti zákona č. 80/2019 Sb.<br/> </p > <p class="Napoveda"> <br/><strong><u>Rozdílem mezi příjmy a výdaji</u></strong><br/> se u poplatníků, vedoucích jednoduché účetnictví podle § 13b zákona o účetnictví, rozumí částka vykázaná v <strong>Přehledu o příjmech a výdajích</strong> v položce 99 <strong>"Rozdíl příjmů a výdajů"</strong>, podle přílohy č. 1 k vyhlášce č. 325/2015 Sb. (2015: u poplatníků, pokud po 1. lednu 2015 účtovali v soustavě jednoduchého účetnictví, rozumí výsledek hospodaření, zjištěný ke dni uzavření účetních knih podle dosavadních právních předpisů upravujících účtování v soustavě jednoduchého účetnictví, jako rozdíl součtu všech příjmů a součtu všech výdajů (včetně kursových rozdílů zjištěných v peněžním deníku k poslednímu dni účetního období), z něhož se vychází pro zjištění základu daně (§ 23 odst. 2 zákona)), kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, pro účetní jednotky, které vedou jednoduché účetnictví, kterou se stanoví uspořádání a označování položek v přehledu o příjmech a výdajích, před jejím zaokrouhlením na celé tisíce Kč.)
Na tomto řádku se v návaznosti na ustanovení § 24 zákona uvede souhrn rozdílů, o které částky daňových výdajů převyšují účetní náklady, např. při prodeji hmotného a nehmotného majetku rozdíl, o který daňová zůstatková cena (§ 29 zákona) převyšuje účetní zůstatkovou cenu (do 2016: zůstatkovou cenu, popřípadě pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na veřejné zdravotní pojištění, pokud byly zaplaceny po zákonném termínu ve zdaňovacím období, za něž je podáváno daňové přiznání (§ 24 odst. 2 písm. f) zákona). Částky podle § 24 odst. 2 písm. f) zákona může uplatnit též právní nástupce poplatníka).<br>Na zvláštní příloze se pak uvede rozdělení této souhrnné částky podle účtových skupin účtové třídy - náklady.
Na tomto řádku uvedou poplatníci se sídlem na území České republiky a stálé provozovny úhrn příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
od 2016<br />Tento řádek se nevyplňuje. Jeho využití je možné jen tehdy, jestliže zákon vymezí nové skutečnosti, které budou důvodem k dalším úpravám částky základu daně.<br /> <br>2015<br />Na tomto řádku se uvede částka snížení základu daně podílového fondu o nevyužitou částku záporných rozdílů mezi jeho příjmy a výdaji podle § 20 odst. 3 zákona, ve znění platném do 14. července 2011, pokud mu vznikly za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, započaté v roce 2010. Tato částka musí být shodná s úhrnem částek vykázaných ve sl. 4 tabulky E přílohy č. 1 II. oddílu, na řádcích odpovídajících zdaňovacím obdobím započatým v roce 2010.
Uvede se souhrnná částka příjmů a částek nezahrnovaných do základu daně podle § 23 odst. 4 zákona, s výjimkou příjmů podle § 23 odst. 4 písm. a) a b) zákona, uvedených na ř. 120 a 130. Na zvláštní příloze se uvede rozčlenění souhrnné částky na tomto řádku podle zbývajících položek § 23 odst. 4 zákona (do 2016: § 23 odst. 4 zákona, t.j. písm. c) až m)). Částky podle § 23 odst. 4 písm. d) zákona může uplatnit též právní nástupce poplatníka.
Bude-li na tomto řádku vykázána daňová ztráta, následující řádky 230 až 330 se <strong>nevyplňují ani neproškrtávají</strong>. Daňovou ztrátu, která bude pravomocně stanovena (do 2020: vznikne a bude vyměřena) za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, započaté v roce 2020, resp. 2018, 2017, 2016, 2015 lze podle § 34 odst. 1 zákona uplatňovat jako položku odčitatelnou od základu daně nejdéle v pěti bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích. (od 2020: Pravomocně stanovenou daňovou ztrátu za zdaňovací období, které skončilo ode dne 30. června 2020, lze uplatnit i ve dvou zdaňovacích obdobích bezprostředně předcházejících, nejvýše však do výše 30 mil Kč v úhrnu za obě předcházející zdaňovací období. Poplatník se může vzdát práva na uplatnění daňové ztráty pro zdaňovací období následující po období, za které se tato daňová ztráta stanoví, a to oznámením správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání za období, za které se daňová ztráta stanoví; lhůtu pro podání tohoto oznámení nelze navrátit v předešlý stav. Vzdání se práva má účinky pro všechna období následující po období, za které se tato daňová ztráta stanoví, přičemž vzdání se práva na uplatnění daňové ztráty nelze vzít zpět (§ 34 odst. 1 zákona ve znění zákona č. 299/2020 Sb. s účinností od 1. 7. 2020 na zdaňovací období, které skončilo ode dne 30. června 2020).)<br />Příklad výpočtu částky uvedené na tomto řádku při vykázání záporných čísel na ř. 200, 201 a 210:<br /> ř. 200 ......... –200 000 Kč<br /> ř. 201 ........... –50 000 Kč<br /> ř. 210 ........... –30 000 Kč<br /> ř. 220 = –200 000 – (–50 000) – (–30 000) = –120 000 Kč
Na tomto řádku se uvede uplatnění odečtu podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znění platném do 31. prosince 2004, uplatněním odečtu nelze vykázat daňovou ztrátu, pro jejíž stanovení platí ustanovení § 23 až 33, § 38n a § 38na zákona (do 2016: Uplatněním odečtu podle § 34 odst. 3 až 10 a 12 zákona, ve znění platném do 31. prosince 2004, nelze vykázat daňovou ztrátu, pro jejíž stanovení platí ustanovení § 23 až 33, § 38n a § 38na zákona). Proto částka na tomto řádku <strong>nesmí být vyšší</strong> než základ daně uvedený na ř. 220, snížený o případné odečty daňové ztráty podle § 34 odst. 1 zákona (ř. 230) a odečty na podporu výzkumu a vývoje nebo odečty na podporu odborného vzdělávání (ř. 242 a 243).
Úhrnná částka uvedená na tomto řádku se na zvláštní příloze rozčlení podle jednotlivých bodů § 23 odst. 3 písm. a) zákona, s výjimkou příjmů zahrnutých do částky na ř. 20 a výdajů (nákladů) zahrnutých do částky na řádku 40. (2015: Již pro zdaňovací období započaté v roce 2015 lze použít ustanovení § 23 odst. 3 písm. a) bod 20 zákona, ve znění účinném od 1. ledna 2016.)
Výsledek hospodaření před zdaněním (zisk+, ztráta -) nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji ke dni.
Příjmy osvobozené od daně podle § 19b zákona se na tomto řádku vyloučí pouze tehdy, jestliže jsou tyto příjmy zahrnuty ve výsledku hospodaření na ř. 10.
Položka se vyplňuje od ZO roku 2017.
Na tomto řádku se uvede úhrn částek, o které se zvyšuje výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle ustanovení § 23e odst. 1 zákona, § 23g odst. 1 (od 2020: a 5) zákona, § 23h zákona a § 38fa odst. 1 a 7 zákona. Celková částka na ř. 63 musí být shodná s částkou na ř. 7 (do 2019: ř. 6) tabulky A Přílohy č. 3 II. oddílu. (do 2019: Ve smyslu Čl. II. zákona č. 80/2019 Sb. se podle bodu 1., 12. a 13. přechodných ustanovení § 23e a § 38fa zákona použije pro zdaňovací období započaté od 1. 4. 2019, § 23g a § 23h zákona se ve znění účinném od 1. 4. 2019 nepoužije na zdaňovací období započatá před 1. lednem 2020.<br />Položka se vyplňuje pro ZO započatá od 1. 4. 2019.)
Na tomto řádku se uvede úhrn částek, o které se snižuje výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle ustanovení § 23e odst. 6 zákona, § 23g odst. 1 a 5 zákona a § 38fa odst. 7 zákona. Celková částka na ř. 163 musí být shodná s částkou na ř. 6 tabulky B Přílohy č. 3 II. oddílu. (do 2019: Ve smyslu Čl. II. zákona č. 80/2019 Sb. se podle bodu 1., 12. a 13. přechodných ustanovení § 23e a § 38fa zákona použije pro zdaňovací období započaté od 1. 4. 2019, § 23g a § 23h zákona se ve znění účinném od 1. 4. 2019 nepoužije na zdaňovací období započatá před 1. lednem 2020.)<br />Položka se vyplňuje pro ZO započatá od 1. 4. 2019.
Uvede se daň zaplacená v zahraničí, o níž lze podle § 38fa odst. 8 zákona snížit daň, nejvýše však do částky uvedené na ř. 310. Při snížení daně se postupuje obdobně jako při použití metody prostého zápočtu podle § 38f zákona. Při výpočtu daně zaplacené v zahraničí, kterou lze započíst na daň za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání, se vychází z údajů Samostatné přílohy k ř. 319 II. oddílu, která se vyplňuje samostatně za každý stát. Celková částka na ř. 319 nesmí být vyšší než součet ř. 7 všech Samostatných příloh k ř. 319 II. oddílu. (do 2020: Ve smyslu Čl. II. zákona č. 80/2019 Sb. se podle bodu 1. přechodných ustanovení § 38fa zákona použije pro zdaňovací období započatá od 1. 4. 2019.)<br />Položka se vyplňuje pro ZO započatá od 1. 4. 2019.
Uvede se daň, o kterou lze snížit daň ovládající společnosti podle § 38fa odst. 9 zákona, zaplacená z příjmů z činnosti a nakládání s majetkem, na které ovládající společnost použila ustanovení § 38fa odst. 1 zákona, základním investičním fondem, který je ovládající společností stejné ovládané zahraniční společnosti a prostřednictvím kterého ovládající společnost drží podíl na základním kapitálu této ovládané zahraniční společnosti, nejvýše však do částky uvedené na ř. 310 po případném snížení daně na ř. 319. Ustanovení § 38fa odst. 9 zákona, ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti zákona č. 343/2020 Sb., lze použít již pro zdaňovací období započaté od 1. dubna 2019.
Výsledná částka na řádku 13 tabulky musí být shodná s částkou na ř. 40 II. oddílu.
Na ř. 12 v části b) tabulky uvede poplatník účetní odpisy, s výjimkou uvedenou v § 25 odst. 1 písm. zg) zákona, u hmotného majetku, který není vymezen pro účely zákona jako hmotný majetek, a nehmotného majetku, který se neodpisuje podle tohoto zákona, uplatněné jako výdaj (náklad) k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, podle § 24 odst. 2 písm. v) zákona. Pro nehmotný majetek zaevidovaný do majetku poplatníka do 31. prosince 2000 a v době od 1. ledna 2001 do konce zdaňovacího období započatého v roce 2003, se použije zákon v příslušném platném znění, a to až do doby jeho vyřazení z majetku poplatníka.
Počátky zdaňovacích období nebo období, za která byla podána daňová přiznání, za které byla daňová ztráta, kterou poplatník uplatňuje, stanovena (do 2019: přiznání, v nichž byla vykázána daňová ztráta.)
Ve sl. 2 se uvede celková výše daňové ztráty pravomocně stanovené (do 2019: vyměřené) za zdaňovací období nebo období, za které bylo podáno daňové přiznání, uvedené ve sl. 1. (do 2019: Za zdaňovací období nebo období, za které je daňové přiznání podáváno, se na příslušném řádku ve sl. 2 uvede výše přiznávané daňové ztráty.)
Počátky zdaňovacích období nebo období, za která byla podána daňová přiznání, za které byla daňová ztráta, kterou poplatník uplatňuje, stanovena (do 2019: přiznání, v nichž byla vykázána daňová ztráta.)
hodnota na ř. 9 (Celkem)
hodnota na ř. 9 (Celkem)
od 2017<br>Položka se nevyplňuje.<br> <br>do 2016<br>Na ř. 2 tabulky se z celkové hodnoty bezúplatných plnění na ř. 1 uvede hodnota části bezúplatných plnění ve výši uplatněných slev na dílčím odvodu z loterií a jiných podobných her, o niž lze snížit základ daně snížený podle § 20 odst. 8 zákona.<br />Je-li poplatníkem komanditní společnost, uvede na tomto řádku částku připadající na komanditisty (§ 20 odst. 10 zákona), vypočtenou na ř. 6 ve sloupci 3 tabulky J.<br />Odečet lze uplatnit též za část zdaňovacího období, za něž je podáváno daňové přiznání.
Na ř. 1 tabulky se uvede celková hodnota bezúplatných plnění poskytnutých poplatníkem na účely vymezené v § 20 odst. 8 zákona (do 2016: vymezené v § 20 odst. 8 zákona, t.j. vč. bezúplatných plnění ve výši uplatněných slev na dílčím odvodu z loterií a jiných podobných her), a to i tehdy, bude-li úhrnná částka těchto bezúplatných plnění vyšší než základ daně vykázaný na ř. 250, nejméně však 2 000 Kč, jako minimální zákonná hodnota poskytnutého bezúplatného plnění.<br />Je-li poplatníkem komanditní společnost, může z celkové hodnoty jí poskytnutých bezúplatných plnění uplatnit pro účely odečtu nejvýše částku připadající na komanditisty (§ 20 odst. 10 zákona), vypočtenou na ř. 5 ve sloupci 3 tabulky J.<br />U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti je součástí hodnoty bezúplatných plnění, kterou lze odečíst od základu daně, i část hodnoty bezúplatných plnění poskytnutých veřejnou obchodní společností nebo komanditní společností na zákonem vymezené účely, stanovená podle § 20 odst. 9 nebo 10 zákona, jejíž výpočet se uvede na zvláštní příloze.<br>Odečet lze uplatnit též za část zdaňovacího období, za něž je podáváno daňové přiznání.
Řádek vyplňují pouze poplatníci, jimž byla poskytnuta investiční pobídka formou slevy na dani podle § 1a odst. 1 písm. a) (2015: § 1 odst. 2 písm. a)) zákona č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách a o změně některých zákonů (zákon o investičních pobídkách), ve znění pozdějších předpisů, kteří na tomto řádku uvedou částku této slevy, uplatněné za zdaňovací období.<br />Poplatník typu 9 přenese do tohoto řádku částku slevy vykázanou ve sl. 4 dílčí tabulky Uplatňování slev podle § 35a odst. 4 zákona, která je součástí Samostatné přílohy k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu.<br />Poplatník typu 0 přenese do tohoto řádku částku slevy vykázanou ve sl. 4 dílčí tabulky Uplatňování slev podle § 35b odst. 5 zákona, která je součástí Samostatné přílohy k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu.
Pro výpočet nároku na slevu podle § 35 odst. 1 písm. b) zákona je rozhodný průměrný přepočtený počet zaměstnanců s těžším zdravotním postižením ve zdaňovacím období, zaokrouhlený na dvě platná desetinná místa (§ 146 odst. 3 DŘ).<br /><br />Slevy na dani podle § 35 odst. 1 písm. a) a b) zákona lze uplatnit též za období, za něž je podáváno daňové přiznání; při výpočtu průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců se zdravotním postižením podle § 35 odst. 2 zákona se jako dělitel, popřípadě jmenovatel u zlomku, použije plný roční fond pracovní doby připadající na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy, a to i tehdy, bude-li období, za něž je podáváno daňové přiznání kratší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců.<br />Bude-li daňové přiznání podáváno za zdaňovací období delší než dvanáct měsíců nebo za zdaňovací období hospodářského roku nebo za část zdaňovacího období, jejichž začátek a konec spadají do různých kalendářních roků, zjistí se celková částka slevy jako součet dílčích částek slev, vypočtených samostatně za každou z částí zdaňovacího období spadajících do různých kalendářních roků. Při výpočtu dílčích částek slev se postupuje podle § 35 odst. 2 zákona s tím, že za každý kalendářní rok nebo část kalendářního roku, které spadají do období, za něž se podává daňové přiznání, se jako dělitel, popřípadě jmenovatel u zlomku, použije plný roční fond pracovní doby připadající na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy příslušného kalendářního roku.<br />Poplatníci, kteří jsou společníky veřejné obchodní společnosti nebo komplementáři komanditní společnosti, popřípadě komanditních společností, uplatní příslušnou slevu pouze v částce, která odpovídá poměru, v jakém byl mezi ně rozdělen základ daně zjištěný za veřejnou obchodní společnost nebo za komanditní společnost.
Úhrn slev podle § 35 zákona (ř. 1 + 2).
Pro výpočet nároku na slevu podle § 35 odst. 1 písm. a) zákona je rozhodný průměrný přepočtený počet zaměstnanců se zdravotním postižením bez zaměstnanců s těžším zdravotním postižením, ve zdaňovacím období, zaokrouhlený na dvě platná desetinná místa (§ 146 odst. 3 DŘ).<br /><br />Slevy na dani podle § 35 odst. 1 písm. a) a b) zákona lze uplatnit též za období, za něž je podáváno daňové přiznání; při výpočtu průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců se zdravotním postižením podle § 35 odst. 2 zákona se jako dělitel, popřípadě jmenovatel u zlomku, použije plný roční fond pracovní doby připadající na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy, a to i tehdy, bude-li období, za něž je podáváno daňové přiznání kratší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců.<br />Bude-li daňové přiznání podáváno za zdaňovací období delší než dvanáct měsíců nebo za zdaňovací období hospodářského roku nebo za část zdaňovacího období, jejichž začátek a konec spadají do různých kalendářních roků, zjistí se celková částka slevy jako součet dílčích částek slev, vypočtených samostatně za každou z částí zdaňovacího období spadajících do různých kalendářních roků. Při výpočtu dílčích částek slev se postupuje podle § 35 odst. 2 zákona s tím, že za každý kalendářní rok nebo část kalendářního roku, které spadají do období, za něž se podává daňové přiznání, se jako dělitel, popřípadě jmenovatel u zlomku, použije plný roční fond pracovní doby připadající na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy příslušného kalendářního roku.<br />Poplatníci, kteří jsou společníky veřejné obchodní společnosti nebo komplementáři komanditní společnosti, popřípadě komanditních společností, uplatní příslušnou slevu pouze v částce, která odpovídá poměru, v jakém byl mezi ně rozdělen základ daně zjištěný za veřejnou obchodní společnost nebo za komanditní společnost.
Na tomto řádku se uvede úhrnná částka daní zaplacených v zahraničí, které lze v souladu s příslušnými ustanoveními smluv o zamezení dvojího zdanění, jimiž je Česká republika vázána, uplatnit k zápočtu na daň metodou <strong>úplného</strong> zápočtu. Její rozčlenění podle smluvních států musí být doloženo seznamem potvrzení zahraničních správců daně (§ 38f odst. 10 zákona) nebo, půjde-li o ojedinělý příjem ze zdrojů v zahraničí, potvrzením zahraničního správce daně (§ 38f odst. 5 zákona).
Částka z tohoto řádku se přenese do ř. 320 II. oddílu, maximálně však do výše částky vykázané na ř. 310 II. oddílu.
Uvede se úhrn částek vypočtených na ř. 7 všech samostatných příloh k tabulce I.
Počet samostatných příloh
Uvede se úhrn částek daní zaplacených v zahraničí, které lze v souladu s příslušnými ustanoveními smluv o zamezení dvojího zdanění, jimiž je Česká republika vázána, uplatnit k zápočtu na daň metodou <strong>prostého</strong> zápočtu, vykázaných na ř. 3 všech vyplněných samostatných příloh k tabulce I.
Částku vykázanou na tomto řádku lze za podmínek daných (do 2019: podle) § 24 odst. 2 písm. ch) zákona uplatnit jako výdaj (náklad) vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů v následujícím zdaňovacím období nebo období, za něž bude podáváno daňové přiznání. To platí pouze za předpokladu, že z úhrnných částek uvedených na ř. 1 a 2 budou vyloučeny ty částky daně zaplacené v zahraničí, které byly vyměřeny a zaplaceny nad rámec daně stanovené podle mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění či nad rámec vnitrostátních předpisů země zdroje příjmů. (do 2019: To platí pouze za předpokladu, že z úhrnných částek uvedených na ř. 1 a 2 budou vyloučeny ty částky daně zaplacené v zahraničí, které byly vyměřeny a zaplaceny nad rámec daňové povinnosti stanovené podle mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění.) Jako výdaj (náklad) vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů podle § 24 odst. 2 písm. ch), s přihlédnutím k § 25 odst. 1 písm. s) zákona, lze uplatnit též daň zaplacenou v zahraničí z příjmů se zdrojem ve státě, s nímž dosud nemá Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění nebo jestliže již uzavřená smlouva dosud nenabyla účinnosti.
Řádek 9, sloupec 3<br />Musí se rovnat částce na ř. 4 tabulky I
Řádek 9, sloupec 4
Řádek 2, sloupec 2
Řádek 9, sloupec 2
Řádek 5, sloupec 4
Řádek 4, sloupec 4
Řádek 2, sloupec 4
Řádek 1, sloupec 4
Řádek 6, sloupec 3<br />Od ZO roku 2017 se tato položka nevyplňuje.<br>Do ZO roku 2016 se musí rovnat částce na ř. 2 tabulky G.
Řádek 3, sloupec 3<br />Musí se rovnat částce ve sl. 2 na řádku tabulky F/c, na němž je vykázán nárok na odečet za dané zdaňovací období, nebo období, za které je podáváno daňové přiznání
Řádek 3, sloupec 2
Řádek 7, sloupec 4
Řádek 5, sloupec 3<br />Musí se rovnat částce na ř. 1 tabulky G
Řádek 7, sloupec 2
Řádek 1, sloupec 3
Řádek 4, sloupec 3<br />Musí se rovnat částce ve sl. 2 na řádku tabulky F/b, na němž je vykázán nárok na odečet za dané zdaňovací období, nebo období, za které je podáváno daňové přiznání.
Řádek 1, sloupec 2
Řádek 3, sloupec 4
Řádek 6, sloupec 2<br>Od ZO roku 2017 se tato položka nevyplňuje.
Řádek 2, sloupec 3
Řádek 6, sloupec 4<br />Od ZO roku 2017 se tato položka nevyplňuje.
Řádek 5, sloupec 2
Řádek 7, sloupec 3<br />Musí se rovnat částce na ř. 4 tabulky H
Řádek 4, sloupec 2
Na tomto řádku se uvede celkový průměrný přepočtený počet zaměstnanců, včetně případů pracovního vztahu člena k družstvu během zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, který je u poplatníků v postavení účetních jednotek součástí údajů uváděných v příloze účetní závěrky podle<br />a) § 39 odst. 1 písm. i) (2015: § 39 odst. 3) vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>podnikateli</strong> účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění,<br />b) 54 odst. 5 písm. a) (2015: § 60 odst. 3 písm. b)) vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>bankami a jinými finančními institucemi</strong>, v platném znění,<br />c) § 22 odst. 2 písm. k) vyhlášky č. 502/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou <strong>pojišťovnami</strong>, v platném znění,<br />d) § 30 odst. 1 písm. p) (2015: § 30 odst. 1 písm. m)) vyhlášky č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých <strong>hlavním předmětem činnosti není podnikání</strong>, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví, v platném znění.<br />Poplatníci, účetní jednotky vymezené v § 2 vyhlášky č. 503/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro <strong>zdravotní pojišťovny</strong>, v platném znění, a v § 2 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, v platném znění, (t.j. <strong>územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace, státní fondy, Pozemkový fond České republiky a organizační složky státu</strong>), v platném znění, jimž zmíněné vyhlášky nestanoví povinnost uvádět celkový průměrný přepočtený počet zaměstnanců v příloze účetní závěrky, uvedou tento údaj za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, jen pokud mají zpravodajskou povinnost ke statistickým výkazům podle vyhlášky č. 293/2019 Sb. (2019: č. 250/2018 Sb., 2018: 373/2017 Sb., 2017: č. 355/2016 Sb., 2016: č. 302/2015 Sb., 2015: č. 239/2014 Sb.), o Programu statistických zjišťování na rok 2020, resp. 2019, 2018, 2017, 2016, 2015, jejichž součástí je ukazatel o počtu zaměstnanců (např. P 3-04, Zdp 3-04, Práce 2-04).<br />Průměrný přepočtený počet zaměstnanců se zaokrouhluje na celá čísla. (od 2018: Pokud se průměrný přepočtený počet zaměstnanců zaokrouhlí na nulu, nebo poplatník neměl žádného zaměstnance uvede se na řádku hodnota nula (0)).<br />Tento údaj není povinný pro poplatníky, kteří vedou (do 2018: kteří po 1. lednu 2018, resp. 2017, 2016, vedli) jednoduché účetnictví (2015: poplatníky, kteří po 1. lednu 2015 účtovali v soustavě jednoduchého účetnictví).
Údaj vyplňují všichni poplatníci podávající přiznání za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání, kteří na tomto řádku uvedou roční úhrn čistého obratu, vypočtený podle § 1d odst. 2 zákona o účetnictví (2015: vypočtený podle § 20 odst. 1 písm. a) bodu 2 zákona o účetnictví). Veřejně prospěšní poplatníci (§ 17a zákona), uvedou roční úhrn čistého obratu z celkové činnosti, t.j. z hlavní i hospodářské činnosti.<br />Poplatníci, kteří vedou jednoduché účetnictví (do 2018: Poplatníci, kteří po 1. lednu 2018, resp. 2017, 2016, vedli jednoduché účetnictví (2015: Poplatníci, kteří po 1. lednu 2015 účtovali v soustavě jednoduchého účetnictví)), uvedou součet všech příjmů dosažených za zdaňovací období nebo za období, za které se podává daňové přiznání.
Číslo řádku z formuláře, ke kterému příloha patří.
Jeden řádek textové přílohy, max. 72 znaků.
Historická položka, dále nepoužívat. Nahrazeno položkou t_prilohy.
Označení oddílu, ke kterému se příloha vztahuje.:<BR />2 - II. oddíl,<BR />5 - V.oddíl,<BR />C - příloha C,<BR />F - příloha F,<BR />H - příloha H,<BR />S - příloha H5 tabulka I,<BR />T - příloha H5 tabulka II,<BR />U - příloha H5 tabulka II b),<BR />I - příloha I,<BR />O - obecná příloha<BR />D - důvody pro podání dodatečného DAP
Číslo řádku přílohy.
Datum vydání rozhodnutí Ministerstva průmyslu a obchodu
Sleva je uplatňována na základě rozhodnutí Ministerstva průmyslu a obchodu (část před lomítkem).
Sleva je uplatňována na základě rozhodnutí Ministerstva průmyslu a obchodu (část za lomítkem).
Uveďte, zda máte výskyt skutečností podle § 35a odst. 7 nebo 8 anebo 9 zákona (2015: ZDP) ve zdaňovacím období, za které je podáváno DAP
Část základu daně podle § 20a písm. b) zákona (ř. 270 II. oddílu - ř. 271).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Sazba daně (v %) podle § 21 odst. 2 zákona.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Část základu daně podle § 20a písm. a) zákona ze ř. 271, zaokrouhlená na celé tisíce Kč dolů.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Daň (ř. 286 + 288).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Počet kalendářních dnů v části zdaňovacího období ode dne vzniku investičního fondu.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. U poplatníků typu 7 (typ_popldpp) musí být vyplněna a hodnota musí být větší než 0. U poplatníků ostatních typů nesmí být vyplněna.
Část daně připadající na zbývající část zdaňovacího období (ř. 274 x ř. 284)/100.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Sazba daně (v %) podle § 21 odst. 1 zákona.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Část základu daně podle § 20a písm. a) zákona (ř. 270 II. oddílu x počet dnů podle § 20a písm. a) zákona)/ počet dnů trvání zdaňovacího období.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Část základu daně podle § 20a písm. b) zákona ze ř. 273, zaokrouhlená na celé tisíce Kč dolů.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Část daně připadající na dobu činnosti základního investičního fondu (ř. 272 x ř. 282) / 100.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Smí být vyplněna pouze u poplatníků typu 7 (typ_popldpp).
Uvede se daň vztahující se k příjmům plynoucím ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí, která se převezme z řádku 310 II. oddílu přiznání.
Na tomto řádku bude uveden úhrn výdajů (do 2019: (nákladů)) stanovených podle tuzemského zákona o daních z příjmů, souvisejících s celkovými hrubými příjmy na ř. 4. Při stanovení příjmu podléhajícího zdanění ve státě jejich zdroje, uváděného na ř. 6, nelze použít odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů.<br /> Při přepočtu souvisejících zahraničních výdajů (do 2019: (nákladů)) na Kč se pro účely zápočtu používají kursy devizového trhu vyhlášené ČNB, uplatňované v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona).<br /> Nelze-li u některých výdajů (do 2019: (nákladů)) prokazatelně stanovit, zda souvisí s příjmy (do 2019: (výnosy)) plynoucími ze zdrojů v daném státě, považuje se za související výdaje (do 2019: (náklady)) jejich část stanovená ve stejném poměru, v jakém příjmy (do 2019: (výnosy)) plynoucí ze zdrojů v zahraničí nesnížené o výdaje (do 2019: (náklady)) připadají na celosvětové příjmy (do 2019: (výnosy)) (§ 38f odst. 3 zákona).
Na tomto řádku bude uveden základ daně před uplatněním položek odčitatelných od základu daně a nezdanitelných částí základu daně, který se převezme z řádku 220 II. oddílu přiznání.
Uvede se příjem podléhající zdanění ve státě zdroje (§ 38f odst. 3 zákona). Bude-li na tomto řádku vykázáno záporné číslo (daňová ztráta) následující řádek 7 se nevyplňuje.
Částka vypočtená na tomto řádku se zahrne do celkové částky na ř. 3 tabulky I. Zápočet daně zaplacené v zahraničí.
Na tomto řádku se uvede částka daně zaplacená ve státě zdroje zdaněných příjmů, a to pouze do výše, která mohla být v tomto státě vybrána v souladu s příslušnými ustanoveními smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Částka daně uplatňovaná k zápočtu musí být doložena seznamem potvrzení zahraničních správců daně (§ 38f odst. 10 zákona) nebo, půjde-li o ojedinělý příjem ze zdrojů v zahraničí, potvrzením zahraničního správce daně (§ 38f odst. 5 zákona). Částka vykázaná na tomto řádku se zahrne do celkové částky na ř. 2 tabulky I. Zápočet daně zaplacené v zahraničí. <br> Při přepočtu daně zaplacené v zahraničí na Kč se pro účely jejího zápočtu používají kursy devizového trhu vyhlášené ČNB, uplatňované v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona).
Uvede se úhrn hrubých příjmů (do 2019: (výnosů)) zdaněných ve státě zdroje. <br> Při přepočtu příjmů ze zdrojů v daném státě na Kč se pro účely zápočtu používají kursy devizového trhu vyhlášené ČNB, uplatňované v účetnictví poplatníka (§ 38 odst. 1 zákona).
Stát zdroje příjmů, z nichž je podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění uplatňován zápočet daně zaplacené v tomto státě.<br />Pro hodnotu této položky použijte číselník Země (zeme). Z číselníku se vkládá položka kod2. <br />Položka obsahuje kritické kontroly: hodnota musí být vyplněna a musí obsahovat kód existujícího státu.<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
Hodnota ve sloupci minulé období netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci brutto (v tis. Kč). <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci korekce (v tis. Kč). Záporné znaménko se neuvádí.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci základní kapitál (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci vlastní akcie (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci rezervní fondy (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci kapitálové fondy (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci emisní ážio (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci oceňovací rozdíly (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci zisk (ztráta) (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci celkem (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci sledované účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci brutto (v tis. Kč). <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci korekce (v tis. Kč). Záporné znaménko se neuvádí.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci minulé období netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci korekce (v tis. Kč). Záporné znaménko se neuvádí.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci brutto (v tis. Kč). <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci minulé období netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci běžné účetní období - výsledek (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci běžné účetní období - mezisoučet (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci běžné účetní období - základna (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období - výsledek (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci brutto (v tis. Kč). <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci korekce (v tis. Kč). Záporné znaménko se neuvádí.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci minulé období netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci minulé období netto (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci korekce (v tis. Kč). Záporné znaménko se neuvádí.<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci brutto (v tis. Kč). <br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci minulé účetní období - výsledek (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci běžné účetní období - základna (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci běžné účetní období - výsledek (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Hodnota ve sloupci běžné účetní období - mezisoučet (v tis. Kč).<br />Položka obsahuje kritickou kontrolu: hodnota nesmí být zadána u skrytého sloupce (dle definice v číselníku, u těch tabulek kde se skrývané sloupce aplikují - tedy v tabulce pasiv u rozvah pojišťoven a zdravotních pojišťoven).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci stav k prvnímu dni účetního období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci stav k poslednímu dni účetního období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci stav k poslednímu dni účetního období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci stav k prvnímu dni účetního období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci celkem (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci činnost hospodářská (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci činnost hlavní (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci Účetní období (v tis. Kč).
Číslo řádku účetního výkazu. Více informací viz stránka: <a href="idpr_pub/hlib/uv_info/uv_info.faces">Informace o číslech řádků pro věty účetních výkazů</a>.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být duplicitní, musí odpovídat hodnotě z číselníku (viz odkaz výše).
Hodnota ve sloupci Snížení stavu (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci Zvýšení stavu (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci Minulé období (v tis. Kč).
Hodnota ve sloupci Běžné období (v tis. Kč).
Služby - Náklad. Vyplní se v celých tis. Kč
Celkový objem ostatních transakcí - Výnos. Vyplní se v celých tis. Kč
uvede se, zda byla uskutečněna se spojenou osobou transakce poskytnutí bezúplatného plnění. Za bezúplatné plnění se nepovažují reklamní a propagační předměty dle § 25 odst. 1 písm. t) zákona.<br />A - ano<br />N - ne
uvede se obchodní firma právnické osoby zapsaná do veřejných rejstříků, včetně dodatku označujícího její právní formu, popřípadě též dovětku „v likvidaci“. U právnických osob, které se nezapisují do veřejných rejstříků, se uvede název, pod kterým byly založeny nebo zřízeny, a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud rozsah předtištěných políček položky 01 nestačí k zapsání celého názvu obchodní firmy nebo názvu poplatníka, uvede se pouze jejich zkrácený tvar s tím, že na zvláštní příloze se pak vyznačí celý název obchodní firmy, případně název poplatníka. Je-li spojenou osobou fyzická osoba, uvede se současné jméno a příjmení včetně získaných vědeckých a akademických titulů.<br/>Položka obsahuje kritické kontroly: Název spojené osoby musí být vyplněn; V souboru nesmí existovat duplicitní listy přílohy, tj. věty A se stejnou hodnotou dvojice položek (naz_spojos, stat_spojos).
Úvěrové finanční nástroje - Vyplacené. Vyplní se v celých tis. Kč
Podíly na zisku - Přijaté. Vyplní se celých v tis. Kč
Dlouhodobý finanční majetek - Výnos (prodej). Vyplní se v celých tis. Kč
Úroky - Výnos. Vyplní se v celých tis. Kč
Krátkodobé závazky - Stav ke konci aktuálního období. Vyplní se v celých tis. Kč
Zásoby materiálu, výrobků a zboží - Pořizovací cena (nákup). Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobý hmotný majetek - Výnos (prodej). Vyplní se v celých tis. Kč
Úvěrové finanční nástroje - Přijaté. Vyplní se v celých tis. Kč
Krátkodobé závazky - Stav ke konci minulého období. Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobý nehmotný majetek - Výnos (prodej). Vyplní se v celých tis. Kč
Podíly na zisku - Vyplacené. Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobý finanční majetek - Pořizovací cena (nákup). Vyplní se v celých tis. Kč
Krátkodobé pohledávky - Stav ke konci minulého období. Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobé závazky - Stav ke konci minulého období. Vyplní se v celých tis. Kč
Zásoby materiálu, výrobků a zboží - Výnos (prodej). Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobé pohledávky - Stav ke konci minulého období. Vyplní se v celých tis. Kč
Licenční poplatek (vč. software) - Náklad. Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobé závazky - Stav ke konci aktuálního období. Vyplní se v celých tis. Kč
kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuální znění (viz též Seznam kódů států na webové adrese http://www.financnisprava.cz, použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy)(2015-2016: kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. května 2012 o aktualizaci číselníku zemí (CZEM).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: položka musí být vyplněna a její hodnota musí být kód existujícího státu z číselníku Země (zeme - z číselníku se vkládá položka kod2).<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
uvede se, zda byla uskutečněna se spojenou osobou transakce přijetí bezúplatného plnění. Za bezúplatné plnění se nepovažují reklamní a propagační předměty dle § 25 odst. 1 písm. t) zákona.<br />A - ano<br />N - ne
Dlouhodobý hmotný majetek - Pořizovací cena (nákup). Vyplní se v celých tis. Kč
Úroky - Náklad. Vyplní se v celých tis. Kč
Licenční poplatek (vč. software) - Výnos. Vyplní se v celých tis. Kč
Služby - Výnos. Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobý nehmotný majetek - Pořizovací cena (nákup). Vyplní se v celých tis. Kč
(vnitroskupinové sdružování finančních prostředků) – uvede se, zda daňový subjekt využívá cash-pooling.<br />A - ano<br />N - ne.
Celkový objem ostatních transakcí - Náklad. Vyplní se v celých tis. Kč
Dlouhodobé pohledávky - Stav ke konci aktuálního období. Vyplní se v celých tis. Kč
uvede se identifikační číslo (identifikátor pro daňové účely) spojené osoby, pokud jí bylo přiděleno.
Ostatní složky vlastního kapitálu - Snížení. Vyplní se v celých tis. Kč
Ostatní složky vlastního kapitálu - Zvýšení. Vyplní se v celých tis. Kč
Krátkodobé pohledávky - Stav ke konci aktuálního období. Vyplní se v celých tis. Kč
Nájem - Výnos. Vyplní se v celých tis. Kč.<br />Položka se vyplňuje od ZO 2017.
Nájem - Náklad. Vyplní se v celých tis. Kč.<br />Položka se vyplňuje od ZO 2017.
uvede se, zda daňový subjekt přijal záruku nebo je v platnosti přijatá záruka od spojené osoby. Rozumí se jak finanční tak bankovní záruky podle ustanovení § 2029 až § 2039 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů.<br />Položka se vyplňuje od ZO 2017.<br />A - ano<br />N - ne
uvede se, zda daňový subjekt poskytl záruku nebo je v platnosti poskytnutá záruka spojené osobě. Rozumí se jak finanční tak bankovní záruky podle ustanovení § 2029 až § 2039 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů.<br />Položka se vyplňuje od ZO 2017.<br />A - ano<br />N - ne
Část zdaňovacího období, ve které byl poplatník daně z příjmu právnických osob základním investičním fondem § 20a písm. a) zákona).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Musí být vyplněna u poplatníků typu 7 (typ_popldpp), je-li vyplněna hodnota (nezáporná) ř. 220. U ostatních typů poplatníků nesmí být vyplněna. Vyplněné datum musí být ve zdaň. období, za které je DAP podáváno. Datum konce ZIF musí být větší nebo rovno počátku ZIF.
Část zdaňovacího období, ve které byl poplatník daně z příjmu právnických osob základním investičním fondem (§ 20a písm. a) zákona).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: nesmí být vyplněna, je-li na ř. 220 vykázána daňová ztráta. Musí být vyplněna u poplatníků typu 7 (typ_popldpp), je-li vyplněna hodnota (nezáporná) ř. 220. U ostatních typů poplatníků nesmí být vyplněna. Vyplněné datumy musí být ve zdaň. období, za které je DAP podáváno. Počátky intervalů ZIF nesmí být duplicitní.
Na řádku se uvede podle § 23e odst. 1 zákona částka kladného rozdílu mezi nadměrnými výpůjčními výdaji a limitem uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů, kterým je vyšší hodnota z částky odpovídající 30 % daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy (§ 23e odst. 5 zákona), nebo částky 80 000 000 Kč. Limit pro omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů se použije pro zdaňovací období i pro období, za které se podává daňové přiznání. Částka zvýšení musí být shodná s částkou uvedenou ve sl. 4 tabulky I. Přílohy č. 3 II. oddílu.
Na řádku se uvede částka zvýšení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí podle § 23g odst. 1 zákona, a to <u>do států</u> dle § 38zg odst. 1 zákona.<br />Přemístění majetku bez změny vlastnictví se pro účely daní z příjmů považuje za úplatný převod takového majetku sobě samému za cenu, která by byla sjednána mezi nespojenými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných nebo obdobných podmínek. Uvedené platí shodně i pro ř. 3.<br />Částka zvýšení musí být shodná s kladnou částkou uvedenou na ř. 7 sl. 4 tabulky II. Přílohy č. 3 II. oddílu.<br />(do 2019: Ustanovení § 23g zákona se podle bodu 12. přechodných ustanovení k zákonu č. 80/2019 Sb. nepoužije na přemístění majetku bez změny vlastnictví uskutečněné ve zdaňovacích obdobích započatých před 1. lednem 2020.)<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.
Na řádku se uvede částka zvýšení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí podle § 23g odst. 1 zákona <u>mimo státy</u> dle § 38zg odst. 1 zákona.<br />Částka zvýšení musí být shodná s kladnou částkou uvedenou na ř. 7 sl. 4 tabulky III. Přílohy č. 3 II. oddílu.<br />(do 2019: Ustanovení § 23g zákona se podle bodu 12. přechodných ustanovení k zákonu č. 80/2019 Sb. nepoužije na přemístění majetku bez změny vlastnictví uskutečněné ve zdaňovacích obdobích započatých před 1. lednem 2020.<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.)
Na řádku se uvede částka, o kterou je poplatník povinen zvýšit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle § 23h zákona v důsledku rozdílné právní kvalifikace.<br />(do 2019: Ustanovení § 23h zákona se podle bodu 13. přechodných ustanovení k zákonu č. 80/2019 Sb. nepoužije na zdaňovací období započatá před 1. lednem 2020.<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.)
Na řádku se uvede částka zvyšující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle § 38fa odst. 1 a 7 zákona v důsledku zdanění zahrnovaných příjmů z činnosti ovládané zahraniční společnosti (§ 38fa odst. 3 zákona). Na činnost ovládané zahraniční společnosti a nakládání s jejím majetkem, ze kterých plynou zahrnované příjmy (§ 38fa odst. 5 zákona), se pro účely daní z příjmů hledí, jako by byly uskutečněny ovládající společností (§ 38fa odst. 2 zákona) na území České republiky. Částka musí být shodná s hodnotou vykázanou na řádku Celkem v tabulce IV. Přílohy č. 3 II. oddílu za všechny ovládané zahraniční společnosti.
Hodnota celkem za řádky tabulky A přílohy č. 3 II. oddílu.<br />Výsledná částka na ř. 7 (do 2019: ř. 6) tabulky musí být shodná s částkou na ř. 63 II. oddílu. Částky v tabulce A nemohou nabývat záporných hodnot.
Na tomto řádku se podle § 23e odst. 6 zákona uvede částka snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji, o kterou byl za předcházející zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, podle § 23e odst. 1 zákona výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji zvýšen, nejvýše však do částky kladného rozdílu mezi limitem uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů a nadměrnými výpůjčními výdaji. Částka snížení musí být shodná s částkou uvedenou ve sl. 3 tabulky I. Přílohy č. 3 II. oddílu a nemůže spolu s dříve využitým snížením převýšit částku uvedenou ve sl. 1 tabulky I. Přílohy č. 3 II. oddílu.
Na řádku se uvede částka snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí podle § 23g odst. 1 zákona, a to <u>do států</u> dle § 38zg odst. 1 zákona.<br />Přemístění majetku bez změny vlastnictví se pro účely daní z příjmů považuje za úplatný převod takového majetku sobě samému za cenu, která by byla sjednána mezi nespojenými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných nebo obdobných podmínek. Uvedené platí shodně i pro ř. 3.<br />Částka se musí rovnat záporné hodnotě vykázané na ř. 7 sl. 4 tabulky II. Přílohy č. 3 II. oddílu, přičemž částka snížení se uvádí bez záporného znaménka.<br />Příklad uvedení částky na tomto řádku:<br />ř. 7 sl. 4 tabulky II. Přílohy č. 3 II. oddílu …… - 30 000 Kč<br />ř. 2 tabulky B Přílohy č. 3 II. oddílu …………… 30 000 Kč<br />(do 2019: Ustanovení § 23g zákona se podle bodu 12. přechodných ustanovení k zákonu č. 80/2019 Sb. nepoužije na přemístění majetku bez změny vlastnictví uskutečněné ve zdaňovacích obdobích započatých před 1. lednem 2020.<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.)
Na řádku se uvede částka snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí podle § 23g odst. 1 zákona <u>mimo státy</u> dle § 38zg odst. 1 zákona. Částka se musí rovnat záporné hodnotě vykázané na ř. 7 sl. 4 tabulky III. Přílohy č. 3 II. oddílu, přičemž částka snížení se uvádí bez záporného znaménka.<br />(od 2019: Ustanovení § 23g zákona se podle bodu 12. přechodných ustanovení k zákonu č. 80/2019 Sb. nepoužije na přemístění majetku bez změny vlastnictví uskutečněné ve zdaňovacích obdobích započatých před 1. lednem 2020.<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.)
Na řádku se uvede snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mez příjmy a výdaji podle § 23g odst. 5 zákona v důsledku přeřazení majetku bez změny vlastnictví z jiného členského státu Evropské unie do České republiky, kdy toto přeřazení podléhá v tomto státě zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví.<br />(do 2019: Ustanovení § 23g zákona se podle bodu 12. přechodných ustanovení k zákonu č. 80/2019 Sb. nepoužije na přemístění majetku bez změny vlastnictví uskutečněné ve zdaňovacích obdobích započatých před 1. lednem 2020.)<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.
Částka snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji na tomto řádku podle § 38fa odst. 7 zákona nesmí být vyšší než částka, o kterou byl zvýšen výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji za dané zdaňovací období na ř. 6 (do 2019: ř. 5) tabulky A Přílohy č. 3 II. oddílu a současně se musí shodovat s hodnotou uvedenou na ř. 1 tabulky V. Přílohy č. 3 II. oddílu. Zvýšení a snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji se posuzuje vždy jednotlivě za každou ovládanou zahraniční společnost.
Hodnota celkem za řádky tabulky B přílohy č. 3 II. oddílu.<br />Výsledná částka na ř. 6 tabulky musí být shodná s částkou na ř. 163 II. oddílu. Částky v tabulce B nemohou nabývat záporných hodnot.
Hodnota celkem za sloupec „Částka“ tabulky IV. Přílohy č. 3 II. oddílu.<br />Hodnota „Celkem“ se musí rovnat hodnotě na ř. 6 (do 2019: ř. 5) tabulky A Přílohy č. 3 II. oddílu a nesmí nabývat záporné hodnoty.
Na řádku se uvede zvýšení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji podle § 23g odst. 5 zákona v důsledku přeřazení majetku bez změny vlastnictví z jiného členského státu Evropské unie do České republiky, kdy toto přeřazení podléhá v tomto státě zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví.<br />Položka se vyplňuje od ZO roku 2020.
Ve sl. 1 se uvede součet všech částek, o které byl v předcházejících zdaňovacích obdobích nebo obdobích, za která se podává daňové přiznání, zvýšen výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji.
Ve sl. 2 se uvede součet všech částek, o které byl v předcházejících zdaňovacích obdobích nebo obdobích, za která se podává daňové přiznání, snížen výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Částka spolu s částkou ve sl. 3 nemůže být vyšší než částka ve sl. 1.
Ve sl. 3 a 4 se podle uvedeného algoritmu uvedou částky zvýšení nebo snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji za dané zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání. Částka ve sl. 3 musí odpovídat částce uvedené na ř. 1 tabulky B Přílohy č. 3 II. oddílu a částka ve sl. 4 musí odpovídat částce uvedené na ř. 1 tabulky A Přílohy č. 3 II. oddílu. Nelze současně vyplnit sl. 3 a 4.
Ve sl. 3 a 4 se podle uvedeného algoritmu uvedou částky zvýšení nebo snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji za dané zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání. Částka ve sl. 3 musí odpovídat částce uvedené na ř. 1 tabulky B Přílohy č. 3 II. oddílu a částka ve sl. 4 musí odpovídat částce uvedené na ř. 1 tabulky A Přílohy č. 3 II. oddílu. Nelze současně vyplnit sl. 3 a 4.
Ve sl. 5 se uvede souhrnná částka, o kterou lze snížit v následujících zdaňovacích obdobích nebo období, za která se podává daňové přiznání, výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle § 23e odst. 6 zákona. Tato částka odpovídá algoritmu výpočtu: sl. 1 – sl. 2 - sl. 3 + sl. 4. Uplatnění snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji není limitováno počtem zdaňovacích období nebo období, za která se podává daňové přiznání.
Hmotný majetek - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Hmotný majetek - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Hmotný majetek - Rozdíl (+/-).
Nehmotný majetek - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Nehmotný majetek - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Nehmotný majetek - Rozdíl (+/-).
Finanční majetek - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Finanční majetek - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Finanční majetek - Rozdíl (+/-).
Pohledávky - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Pohledávky - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Pohledávky - Rozdíl (+/-).
Zásoby - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Zásoby - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Zásoby - Rozdíl (+/-).
Ostatní - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Ostatní - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Ostatní - Rozdíl (+/-).
Celkem - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Celkem - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Celkem - Rozdíl (+/-).
Hmotný majetek - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Hmotný majetek - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Hmotný majetek - Rozdíl (+/-).
Nehmotný majetek - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Nehmotný majetek - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Nehmotný majetek - Rozdíl (+/-).
Finanční majetek - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Finanční majetek - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Finanční majetek - Rozdíl (+/-).
Pohledávky - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Pohledávky - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Pohledávky - Rozdíl (+/-).
Zásoby - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Zásoby - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Zásoby - Rozdíl (+/-).
Ostatní - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Ostatní - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Ostatní - Rozdíl (+/-).
Celkem - Cena podle § 23g odst. 1 zákona.
Celkem - Výdaj podle § 23g odst. 1 zákona.
Celkem - Rozdíl (+/-).
uvede se obchodní firma právnické osoby zapsaná do veřejných rejstříků, včetně dodatku označujícího její právní formu, popřípadě též dovětku „v likvidaci“. U právnických osob, které se nezapisují do veřejných rejstříků, se uvede název, pod kterým byly založeny nebo zřízeny, a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud rozsah řádku nestačí k zapsání celého názvu obchodní firmy nebo názvu poplatníka, uvede se pouze jejich zkrácený tvar s tím, že na zvláštní příloze se pak vyznačí celý název obchodní firmy, případně název poplatníka.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: Název ovládané zahraniční společnosti musí být vyplněn; V souboru nesmí existovat duplicitní záznamy, tj. věty CD se stejnou hodnotou dvojice položek (naz_ovlspol, stat_ovlspol).
uvede se identifikační číslo (identifikátor pro daňové účely) ovládané zahraniční společnosti, pokud jí bylo přiděleno.
kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuální znění, (viz též Seznam kódů států na webové adrese http://www.financnisprava.cz, použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: položka musí být vyplněna a její hodnota musí být kód existujícího státu z číselníku Země (zeme - z číselníku se vkládá položka kod2).<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
Částkou se rozumí celkové zvýšení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji za každou jednotlivou ovládanou zahraniční společnost v příslušném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, v souladu s ustanovením § 38fa odst. 1 a odst. 7 zákona, a to s výjimkou zahrnovaného příjmu podle § 38fa odst. 5 písm. c) zákona, který podléhá u ovládající společnosti zdanění v samostatném základu daně podle § 20b zákona, pokud není od daně z příjmů osvobozen.<br />Hodnoty uvedené ve sloupci „Částka“ nemohou nabývat záporných hodnot.
Na tomto řádku se uvede úhrn částek, o které byl snížen výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji v daném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, uvedených ve sloupci 4 na řádku 8 jednotlivých samostatných příloh.
Uvede se úhrn částek, o které lze snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji v následujících zdaňovacích obdobích nebo obdobích, za která se podává daňové přiznání, uvedených ve sloupci 5 na řádku 8 jednotlivých samostatných příloh.
uvede se obchodní firma právnické osoby zapsaná do veřejných rejstříků, včetně dodatku označujícího její právní formu, popřípadě též dovětku „v likvidaci“. U právnických osob, které se nezapisují do veřejných rejstříků, se uvede název, pod kterým byly založeny nebo zřízeny, a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud rozsah řádku nestačí k zapsání celého názvu obchodní firmy nebo názvu poplatníka, uvede se pouze jejich zkrácený tvar s tím, že na zvláštní příloze se pak vyznačí celý název obchodní firmy, případně název poplatníka.<br />Položka obsahuje kritické kontroly: Název ovládané zahraniční společnosti musí být vyplněn; V souboru nesmí existovat duplicitní listy přílohy, tj. věty CF se stejnou hodnotou dvojice položek (pr3v_naz_ovlspol, pr3v_stat_ovlspol).
uvede se identifikační číslo (identifikátor pro daňové účely) ovládané zahraniční společnosti, pokud jí bylo přiděleno.
kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuální znění, (viz též Seznam kódů států na webové adrese http://www.financnisprava.cz, použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: položka musí být vyplněna a její hodnota musí být kód existujícího státu z číselníku Země (zeme - z číselníku se vkládá položka kod2).<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 1 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 1 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r1_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 2 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 2 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r2_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 3 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 3 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r3_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 4 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 4 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r4_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 5 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 5 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r5_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 6 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 6 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r6_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 7 musí být datum vyplněno.
Položka obsahuje kritické kontroly: V případě plnění řádku 7 musí být datum vyplněno a nesmí být menší než datum počátku (pr3v_sl1_r7_od).
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 1 musí být hodnota vyplněna.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 2 musí být hodnota vyplněna.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 3 musí být hodnota vyplněna.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 4 musí být hodnota vyplněna.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 5 musí být hodnota vyplněna.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 6 musí být hodnota vyplněna.
Položka obsahuje kritickou kontrolu: V případě plnění řádku 7 musí být hodnota vyplněna.
Celkem - Část nároku ze sl. 2 odečtená v daném zdaňovacím období.
Celkem - Část nároku ze sl. 2 kterou lze odečíst v následujících zdaňovacích obdobích.
Kód státu se vyplňuje podle Sdělení Českého statistického úřadu ze dne 18. prosince 2003 č. 489/2003 Sb., o vydání číselníku zemí (CZEM) v aktuální znění, (viz též Seznam kódů států na webové adrese http://www.financnisprava.cz, použije se pouze dvoumístný kód vymezený velkými písmeny abecedy).<br />Položka obsahuje kritické kontroly: položka musí být vyplněna a její hodnota musí být kód existujícího státu z číselníku Země (zeme - z číselníku se vkládá položka kod2).<br>
Pro popis číselníku Země klikněte <a href="https://adisspr.mfcr.cz/pmd/dokumentace/ciselniky/ukazka/zeme">zde</a>.
Na řádek 1 se uvede hodnota z řádku 310 II. oddílu přiznání.
Na řádek 2 se uvede hodnota z řádku 220 II. oddílu přiznání.
Na řádku 3 se uvede částka daně obdobné dani z příjmů právnických osob zaplacená z příjmů z činnosti a nakládání s majetkem v zahraničí (ve státě sídla ovládané zahraniční společnosti), kterou lze započítat na daňovou povinnost ovládající společnosti. <strong>Započítat tuto daň lze pouze v rozsahu, ve kterém byla tato daň stanovena z příjmů z činnosti a nakládání s majetkem, které byly přičteny poplatníkovi (ovládající osobě).</strong> Příjmy z činnosti, na které se použije postup podle § 38fa odst. 1 zákona, se rozumí příjmy ovládající společnosti skutečně přičítané, tedy v rozsahu určeném podle § 38fa odst. 6 zákona, tj. v poměrné části vypočítané podle podílu ovládající společnosti na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti.<br> <br>Při přepočtu daně zaplacené ze zahrnovaných příjmů v zahraničí na Kč se použije kurz devizového trhu vyhlášený ČNB uplatňovaný ovládající společností v účetnictví k poslednímu dni zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti.
Na řádku 4 se uvedou celkové zahrnované příjmy za daný stát, tj. součet zahrnovaných příjmů za všechny ovládané zahraniční společnosti se sídlem v daném státě, a to s výjimkou zahrnovaného příjmu podle § 38fa odst. 5 písm. c) zákona, který podléhá u ovládající společnosti zdanění v samostatném základu daně podle § 20b zákona, pokud není od daně z příjmů osvobozen. Při přepočtu příjmů zahrnovaných do základu daně ovládající společnosti na Kč se použije kurz devizového trhu vyhlášený ČNB uplatňovaný ovládající společností v účetnictví k poslednímu dni zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti.
Na řádku 5 se uvede úhrn částek daňových výdajů, stanovených podle tuzemského zákona o daních z příjmů, souvisejících se zahrnovanými příjmy uvedenými na řádku 4. Při přepočtu souvisejících zahraničních výdajů na Kč se použije kurz devizového trhu vyhlášený ČNB uplatňovaný ovládající společností v účetnictví k poslednímu dni zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti.
Na řádku 6 se vypočítá rozdíl údajů řádku 4 a řádku 5. V této tabulce se uvádí pouze kladné hodnoty výše uvedeného rozdílu.<br> <br>Kumulovaný součet hodnot řádku 6 všech samostatných příloh k ř. 319 II. oddílu přiznání se rovná částce uvedené v řádku celkem tabulky IV. Přílohy č. 3 II. oddílu.
Na řádku 7 se vypočítá daň, kterou lze uznat k zápočtu postupem pro aplikaci zápočtu prostého dle § 38f odst. 2 zákona. Částka vypočtená na řádku 7 se přenese na ř. 319 II. oddílu přiznání. Pokud je více samostatných příloh k řádku 319 II. oddílu přiznání, přenese se kumulovaná hodnota z řádku 7 všech těchto příloh na řádek 319 II. oddílu přiznání, avšak nejvýše do hodnoty ř. 310 II. oddílu přiznání.<br> <br>Obdobná možnost odečtení od daňové povinnosti poplatníka je upravena v § 38fa odst. 8 písm. c) zákona i pro daně zaplacené z těchto příjmů daňovým nerezidentem, jehož prostřednictvím drží český daňový rezident – poplatník daně z příjmů právnických osob – podíl na ovládané zahraniční společnosti, jejíž příjmy již byly zahrnuty do základu daně tohoto nerezidenta z důvodu, že ve státě jeho daňové rezidence jsou taktéž uplatňována pravidla obdobná § 38fa zákona.
Pořadové číslo přílohy. Nesmí být v rámci jednoho podání duplicitní
Popis přiloženého souboru
<strong>Název přiloženého souboru.</strong><br/>Povolené typy souborů jsou: DOC, DOCX, RTF, XLS, XLSX, PDF, JPG, TXT a TXT/CSV. Dále je možné přiložit podepsané (formát PKCS#7) a komprimované (formát ZIP) soubory, vždy však jde o jeden podepsaný nebo jeden komprimovaný soubor některého z podporovaných formátů. Součet velikostí všech souborů přiložených v elektronické podobě (tzv. e-příloh) může být nejvýše 10 240 kilobajtů.
Kódování přiloženého souboru
Pořadové číslo přílohy. Nesmí být v rámci jednoho podání duplicitní
Popis přiloženého souboru
<strong>Název přiloženého souboru.</strong><br/>Povolené typy souborů jsou: DOC, DOCX, RTF, XLS, XLSX, PDF, JPG, TXT a TXT/CSV. Dále je možné přiložit podepsané (formát PKCS#7) a komprimované (formát ZIP) soubory, vždy však jde o jeden podepsaný nebo jeden komprimovaný soubor některého z podporovaných formátů. Součet velikostí všech souborů přiložených v elektronické podobě (tzv. e-příloh) může být nejvýše 10 240 kilobajtů.
Kódování přiloženého souboru
Kód přiloženého souboru